【摘要】：兩權(quán)分立的社會經(jīng)濟大環(huán)境促使審計應(yīng)運而生,而伴隨著環(huán)境的變化,審計業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容也在不斷地更新完善。在審計行業(yè)的發(fā)展過程中,由于信息使用者和注冊會計師對審計業(yè)務(wù)的本質(zhì)理解不同,加之審計準(zhǔn)則的適用性還有待加強,導(dǎo)致審計期望差距問題漸漸凸顯,并且其形成的原因以及表現(xiàn)形式也隨著經(jīng)濟的發(fā)展呈現(xiàn)出多樣性與復(fù)雜性。另一方面,在我國的審計市場中,由于一系列會計師事務(wù)所審計失敗案件的頻頻出現(xiàn),我國審計師被提起訴訟的案件相應(yīng)也在不斷地增加,這也導(dǎo)致了我國的審計期望差距問題逐漸由隱性變成了顯性,促使各界不得不提起相應(yīng)的重視。為了積極應(yīng)對這種局面,本文首先對審計期望差距的相關(guān)概念進行了系統(tǒng)的梳理,并在此基礎(chǔ)上剖析了我國審計期望差距產(chǎn)生的特殊背景及形成原因,而后通過借鑒西方在縮小審計期望差距問題上得出的優(yōu)秀成果,以及結(jié)合我國的實際情況,對我國期望差距的彌合提出了一些相關(guān)建議。 研究思路上,本文采用了理論介紹——問題探究——原因剖析——經(jīng)驗借鑒——措施提出的邏輯思維方式。研究方法上,一是歸納總結(jié)法,在國內(nèi)外彌合審計期望差距的實踐問題上,筆者對比分析了理論界與實務(wù)界關(guān)于期望差距的不同看法,并在此基礎(chǔ)上綜合得出了本文的觀點；二是歷史分析法,筆者通過對審計工作在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的不同變化進行梳理,以此來探究我國審計期望差距問題的特殊性,進而有針對性地提出完善措施。 本文的基本框架如下： 第一部分：引言。本章主要介紹了全文的研究背景及意義、文獻綜述、研究思路與方法以及框架概況。 第二部分：審計期望差距的理論基礎(chǔ)。筆者首先對審計期望差距涉及到的相關(guān)概念進行了簡單的闡述,然后在綜合國內(nèi)外學(xué)者對這方面的研究基礎(chǔ)上,總結(jié)出了審計期望差距的具體含義；緊接著,本章還介紹了審計期望差距內(nèi)涵的三方面,即業(yè)績期望差距、認識期望差距以及準(zhǔn)則期望差距；最后,本章提出了審計期望差距的三大基礎(chǔ)理論,為全文奠定了夯實的理論基礎(chǔ)。 第三部分：我國審計期望差距的制度演進、具體表現(xiàn)以及突顯的問題。本章首先從邏輯上對審計期望差距在我國審計環(huán)境中的發(fā)展進行了論述,大致分為五個主要演變階段；其次,本章從審計師的實際業(yè)績、審計師的現(xiàn)實作用、審計師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任以及會計信息披露范圍四個層面來闡述我國審計期望差距的具體表現(xiàn),使該差距更加細化；最后,本章將審計期望差距納入我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況當(dāng)中,從五個方面分析我國存在的一些制約審計期望差距改善的現(xiàn)實問題。 第四部分：審計期望差距的原因分析。在這一章節(jié)中,筆者主要從審計期望涉及的三方面來展開論述,即審計師、社會公眾以及審計準(zhǔn)則。其中審計師方面,本章主要從專業(yè)勝任能力、獨立性、社會責(zé)任以及審計師管制四個角度來展開分析,進而發(fā)現(xiàn)目前審計師并沒有很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用；社會公眾方面,本章主要從觀念及認識上入手,分三方面來加以闡述,得出社會公眾對于審計工作存在許多不合理的期望；在審計準(zhǔn)則方面,本章指出,審計準(zhǔn)則無論是在制定機構(gòu)的設(shè)置上,還是在其產(chǎn)生過程中,抑或是法律地位方面,都存在許多亟需完善的地方,而這些對于審計期望差距的彌合都是非常重要的。 第五部分：國外彌合審計期望差距的經(jīng)驗借鑒。在這章,筆者主要介紹美國在處理審計期望差距問題上所做的諸多努力,從而取其精華,去其糟粕,為我國彌合審計期望差距提供參考與借鑒。 第六部分：彌合我國審計期望差距的措施。本章屬于全文的核心部分。為了促進我國審計期望差距的進一步彌合,筆者分別從五個方面提出了改善措施,以期能夠在此基礎(chǔ)上對健全我國審計市場起到良好的推動作用。 本文的主要研究結(jié)論如下： (1)本文對國內(nèi)外彌合審計期望差距的優(yōu)秀成果進行了梳理、總結(jié)及評述,由此為后文的展開奠定了相應(yīng)的理論基礎(chǔ)。 (2)本文從我國的經(jīng)濟大背景出發(fā)較為清晰地梳理了審計期望差距在我國的演進過程,并對我國審計期望差距的特殊性進行了一定程度上地總結(jié)歸納。 (3)在借鑒美國處理審計期望差距問題上的有效做法以及結(jié)合我國的具體環(huán)境,本文為彌合我國現(xiàn)存的審計期望差距提供了較為可行的措施,具有一定的現(xiàn)實意義。
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F239.4

【參考文獻】

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本文編號：2539025