【摘要】：近年來，國際“四大”在西方國家市場份額高度集中的現(xiàn)象引起了政策監(jiān)管者和理論研究者對審計(jì)市場的競爭程度與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的極大關(guān)注。而與西方發(fā)達(dá)國家不同的是，我國審計(jì)市場競爭異常激烈，政府主導(dǎo)的審計(jì)市場使得大所大而不強(qiáng)，大部分事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)集中在本地，沒有事務(wù)所具有普遍的跨地區(qū)競爭優(yōu)勢，審計(jì)市場上尚未形成西方國家所謂的國際“N大”，審計(jì)市場的地域特征為我們研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢對審計(jì)質(zhì)量的影響提供了一個(gè)天然的條件，同時(shí)本文也進(jìn)一步研究了各地區(qū)制度環(huán)境的差異對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計(jì)質(zhì)量相關(guān)關(guān)系的影響。 通過選取2007-2010年滬深兩市非金融類A股上市公司為樣本，本文對制度環(huán)境、事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了研究。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：第一，總體而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢越大，客戶的操控性應(yīng)計(jì)越低，審計(jì)質(zhì)量越高；第二，在小客戶市場上，事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢越大，客戶的操控性應(yīng)計(jì)絕對值以及正向操控性應(yīng)計(jì)越低；在大客戶市場上，事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢并不能顯著降低客戶的操控性應(yīng)計(jì)水平；第三，在制度環(huán)境較好的地區(qū)，具有競爭優(yōu)勢的事務(wù)所審計(jì)的客戶的操控性應(yīng)計(jì)絕對值以及負(fù)向操控性應(yīng)計(jì)更低；在制度環(huán)境較差的地區(qū)，事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢總體上并不能抑制客戶的操控性應(yīng)計(jì)水平。根據(jù)研究結(jié)論，，本文提出了培育事務(wù)所的地區(qū)競爭優(yōu)勢、完善事務(wù)所的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提高審計(jì)師的獨(dú)立性以及縮小不同地區(qū)市場化進(jìn)程差距等政策建議。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2536763