【摘要】： 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生緣于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的要求和企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展的內(nèi)在需要。作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理職能,內(nèi)部審計(jì)是對(duì)各種控制的“再控制”,其根本目標(biāo)是確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和企業(yè)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜化,內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到重視,發(fā)揮著日益重要的作用。同時(shí),對(duì)內(nèi)部審計(jì)期望的提高和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的日漸復(fù)雜使得內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既是一個(gè)理論問(wèn)題,也是一個(gè)實(shí)踐問(wèn)題。但由于內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)象和業(yè)務(wù)范圍的內(nèi)向性,無(wú)論是企業(yè)管理者還是審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)都相當(dāng)?shù)　：芏嗥髽I(yè)的管理層和內(nèi)部審計(jì)人員都認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要存在于社會(huì)審計(jì)當(dāng)中,內(nèi)部審計(jì)幾乎不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的管理活動(dòng)之一,受到內(nèi)外部環(huán)境因素的影響,審計(jì)人員自身素質(zhì)的局限性和審計(jì)過(guò)程中主觀判斷的應(yīng)用,使得風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的。忽視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將不利于內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的繁榮。此外,客觀環(huán)境的變化,使得在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)日顯重要,建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制成為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的需要。一個(gè)合理、健全的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)需要對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大商業(yè)性、業(yè)務(wù)性、財(cái)務(wù)性等風(fēng)險(xiǎn)做出正確反應(yīng),而這依賴于對(duì)企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度的全面、綜合的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特地位及專業(yè)優(yōu)勢(shì),決定了其在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方面可以發(fā)揮重要作用。所以,內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)被排除在改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的過(guò)程之外,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為現(xiàn)代企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理、改進(jìn)內(nèi)部控制的重要監(jiān)控手段。因此,在內(nèi)部審計(jì)工作中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),將社會(huì)審計(jì)中形成的先進(jìn)理念和方法(尤其是風(fēng)險(xiǎn)觀和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì))與內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合,將成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向。 論文主要分為四個(gè)部分。緒論主要介紹了選題的研究目的與意義、相關(guān)問(wèn)題的研究現(xiàn)狀和本文的研究方法與思路。第二部分——內(nèi)部審計(jì)及其特點(diǎn)則從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一般理論入手,闡述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征及后果,指出對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究的必要性,并以此為基礎(chǔ),首先論述了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在、含義、表現(xiàn)形態(tài)、產(chǎn)生原因和特點(diǎn)等,指出內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因都是多元的。由于在由社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成的整個(gè)審計(jì)理論體系中,內(nèi)部審計(jì)的研究相對(duì)薄弱,結(jié)合實(shí)際案例的探討更為鮮見(jiàn),因此,在接下來(lái)的論述中,筆者結(jié)合從事內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作的體會(huì),具體從內(nèi)外部環(huán)境、審計(jì)方法和審計(jì)主體方面分析了一個(gè)特大型的企業(yè)集團(tuán)——ZH集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn),使理論與實(shí)際得以有機(jī)地結(jié)合。第三部分探討風(fēng)險(xiǎn)觀念在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。在這一部分中,風(fēng)險(xiǎn)的范圍進(jìn)一步拓展,筆者借鑒社會(huì)審計(jì)較為科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,首先介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的必然性,接著結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)從企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的角度探討內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的發(fā)揮,分別從理論基礎(chǔ)、目標(biāo)、對(duì)象、要求方面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),指出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體程序,并對(duì)ZH集團(tuán)公司運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提出了建議,指出實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)有助于控制ZH集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的拓展。在該部分中,文章的創(chuàng)新點(diǎn)在于并未將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單地看作是社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念在內(nèi)部審計(jì)中的沿用,而是指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)和對(duì)象上有其自身的特點(diǎn)。在最后一部分,針對(duì)前述理論和實(shí)際案例中總結(jié)出的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因,從人員、審計(jì)方法和制度建設(shè)方面提出了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制措施。 目前,我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)研究水平與國(guó)際相比尚存在差距,在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域探討風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題尚屬少見(jiàn)。本文將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的研究立足于風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)較為獨(dú)特的視角,從理論和實(shí)踐兩方面系統(tǒng)地論述了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、表現(xiàn)和控制,將較零散的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論觀點(diǎn)歸納為相對(duì)完善的理論結(jié)構(gòu),力求為內(nèi)部審計(jì)進(jìn)一步研究作出貢獻(xiàn)。但由于內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料收集較為困難,加之作者的學(xué)識(shí)有限,未能在文章中對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采用定量分析。 風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)工作中不容忽視的一個(gè)重要因素,對(duì)審計(jì)對(duì)象的確定、審計(jì)主體的安排和審計(jì)方法、程序的選擇都有很大影響。只有充分考慮風(fēng)險(xiǎn)因素,才能實(shí)現(xiàn)高效率的內(nèi)部審計(jì)。與此同時(shí),只有從企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的高度認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo),促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
[Abstract]:The internal audit is based on the requirement of maintaining the order of the market economy and the internal demand of the enterprise's healthy and stable development. As a kind of management function inside the enterprise, internal audit is the "recontrol" of various control, and its fundamental goal is to ensure the full and effective performance of the entrusted economic responsibility. With the increasingly fierce competition of the enterprises and the increasing complexity of the enterprise's business, the internal audit has become more and more important and plays an increasingly important role. At the same time, the improvement of the internal audit expectation and the complexity of the enterprise's operating environment make the responsibility of the internal audit and the audit risk. The audit risk is both a theoretical problem and a practical problem. However, due to the introversion of the internal audit business object and the business scope, the internal audit and consciousness of the enterprise manager or the auditor are very light. Many of the management and internal auditors of many enterprises believe that the audit risk exists mainly in the social audit, and there is little risk of audit in the internal audit. In fact, the internal audit, as one of the management activities of the enterprise, is affected by the internal and external environmental factors, the limitation of the quality of the audit personnel and the application of the subjective judgment in the audit process, so that the risk is always objective. Neglect of internal audit risk will not be conducive to the development of internal audit and the prosperity of internal audit. In addition, the change of the objective environment makes it important to identify and manage the risk day within the whole enterprise, and establish and sound the risk management mechanism as the need of the great development of the enterprise. A sound and sound risk management system needs to respond to the risks of major commercial, operational, financial and other risks that affect the enterprise's objectives, which is based on a comprehensive and comprehensive evaluation of the nature and extent of the risks to which the enterprise is exposed. The unique position and the professional advantage of the internal audit of the enterprise decide that it can play an important role in the risk assessment and control of the enterprise. Therefore, the internal audit should not be excluded from the process of improving the risk management and internal control of the enterprise, and the internal audit of the risk should be an important monitoring means to improve the risk management and improve the internal control of the modern enterprise. Therefore, in the internal audit, it is an important way to establish the consciousness of the internal audit and to combine the advanced ideas and methods (especially the risk view and the risk-oriented audit) formed in the social audit with the internal audit practice. The thesis is divided into four parts: The introduction mainly introduces the research purpose and significance of the topic, the research status of the related problems and the research methods in this paper. The second part _ internal audit and its characteristics, starting from the general theory of the audit risk, expounds the concept, characteristics and consequences of the audit risk, points out the necessity of the research on the internal audit risk, and based on this, it first discusses the objective existence of the internal audit risk. It is pointed out that the internal audit risk and the cause of the internal audit are all the same In the whole audit theory system, which is composed of social auditing, government audit and internal audit, the research of internal audit is relatively weak, and the discussion of the actual case is more fresh. Therefore, in the following discussion, the author combined with the actual work of internal audit The experience of the internal audit of a large enterprise group _ ZH group is analyzed from the internal and external environment, the audit method and the main body of the audit. The third part discusses the application of risk concept in internal audit _ risk-oriented In this part, the scope of risk is further expanded. In this part, the author introduces the scientific risk-oriented audit idea from the social audit, and first introduces the risk-oriented audit. This paper discusses the role of internal audit in the enterprise risk management from the perspective of the overall risk of the enterprise in combination with the characteristics of the internal audit, and introduces the risk-oriented internal audit from the theoretical basis, the object, the object and the requirements, and points out the internal audit of the risk-oriented internal audit. The paper puts forward some suggestions on the application of risk-oriented internal audit to ZH Group, and points out that the implementation of internal audit can help to control the internal audit risk and internal audit function of ZH Group. In this part, the innovation point of the article is that the risk-oriented internal audit is not simply viewed as the use of the risk-oriented concept in the internal audit, but it is pointed out that the risk-oriented internal audit has its own on the target and the object In the last part, the corresponding internal audit risk prevention and control are put forward from the aspects of personnel, audit method and system construction for the internal audit risks and their causes summarized in the above-mentioned theories and practical cases. At present, the level of internal audit research in China is still in the gap with the international level, and the internal audit field is discussed in this paper. In this paper, the research of internal audit is based on the unique perspective of risk, and the generation, performance and control of internal audit risk are systematically discussed from the aspects of theory and practice. The perfect theoretical structure is to make an internal audit. However, due to the difficulty in the collection of internal audit data and the limited knowledge of the author, the internal audit wind could not be carried out in the article The risk is the quantitative analysis. The risk is an important factor that can not be ignored in the internal audit, the determination of the audit object, the arrangement of the audit body and the audit method. The selection of the program has a great impact. Only the risk factors are fully considered A high-efficiency internal audit can be realized. At the same time, only the internal audit is realized from the height of the overall risk management system of the enterprise, and the role of the internal audit in the enterprise risk management can be fully utilized to realize the value-added target of the internal audit,
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F239.45

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5 張顯棟;內(nèi)部審計(jì)在長(zhǎng)春帝旺公司ERP項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范中的應(yīng)用[D];西安理工大學(xué);2006年

6 鄭婕慧;高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[D];暨南大學(xué);2007年

7 郭薇;我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置動(dòng)機(jī)與效果的實(shí)證研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2007年

8 祝良紅;公司治理約束下的內(nèi)部審計(jì)[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2007年

9 艾莉穎;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

10 齊敏;運(yùn)用IT審計(jì)規(guī)避銀行信息化風(fēng)險(xiǎn)的思考[D];東北財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

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本文編號(hào)：2502889