本文關(guān)鍵詞：業(yè)績歸因分析在審計風(fēng)險識別中的運(yùn)用研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《沈陽工業(yè)大學(xué)》 2013年

上市公司歸因信息操縱及其影響因素的實(shí)證研究

王歡  

【摘要】：歸因信息等語言信息為管理層提供了和股東等利益相關(guān)者進(jìn)行自由交流的機(jī)會，不僅僅是數(shù)據(jù)信息的補(bǔ)充、解釋和說明，更是對數(shù)據(jù)信息的擴(kuò)展和延伸，其目的是為投資者提供決策增量信息。國內(nèi)外研究普遍發(fā)現(xiàn)上市公司管理層在解釋公司業(yè)績變化原因時存在自利性傾向。作為外部的信息使用者，如何利用相關(guān)資料去識別公司業(yè)績變化的真正原因，而不被管理層有意識的印象管理手段所蒙蔽是非常值得研究的。本文將凱利三維歸因理論引入到歸因信息操縱識別領(lǐng)域，并對歸因信息操縱行為的影響因素進(jìn)行實(shí)證研究。論文的研究有助于加強(qiáng)歸因信息質(zhì)量的監(jiān)管，提升歸因信息披露的透明度。 本文首先利用凱利三維歸因理論的三個標(biāo)準(zhǔn)（一致性、一貫性、特異性）的高低水平來判斷公司經(jīng)營業(yè)績變動原因的部位，構(gòu)建了財務(wù)報告情境下公司歸因部位的識別模型。以2012年業(yè)績下滑的722家公司為研究樣本，運(yùn)用該識別模型判別公司業(yè)績下降的原因是宏觀政策等外部原因造成的，還是公司管理措施等內(nèi)部原因造成的，識別模型判別出59家公司業(yè)績下降的原因是內(nèi)部原因。通過與上市公司年度報告披露的業(yè)績下降原因進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)28家公司僅披露外部原因，9家公司沒有披露任何原因，存在操縱歸因信息的現(xiàn)象。其次，論文運(yùn)用邏輯回歸方法檢驗(yàn)了上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與歸因信息操縱行為之間的關(guān)系。實(shí)證結(jié)果表明，股權(quán)集中度與歸因信息操縱行為呈階梯狀關(guān)系，獨(dú)立董事比例與歸因信息操縱行為呈負(fù)相關(guān)，股權(quán)制衡度、第一大股東股權(quán)性質(zhì)、董事會規(guī)模、董事長與總經(jīng)理二職合一、高管是否持股對歸因信息操縱行為沒有顯著影響�；谘芯拷Y(jié)論，本文提出了建立有效的歸因信息披露體制、將業(yè)績歸因信息納入注冊會計師審計范疇、建立懲罰機(jī)制、完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等諸多建議，，進(jìn)一步規(guī)范上市公司歸因信息披露行為,提升歸因信息披露的質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：沈陽工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F276.6;F272.5;F275
【目錄】：

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