【摘要】： 近年來,因財務(wù)舞弊而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的例子屢見不鮮,從國外的安然公司(Enron)、世界通信(WorldCom)等巨無霸公司的破產(chǎn)到國內(nèi)銀廣廈、鄭百文等事件的發(fā)生,這些因財務(wù)舞弊所產(chǎn)生的問題,無不引起理論界和實(shí)務(wù)界的關(guān)注。因此,在我國股票、基金市場發(fā)展勢態(tài)較好的情況,提高我國上市公司財務(wù)信息質(zhì)量,防止管理層為謀求自身利益而操縱利潤的行為,顯得尤為重要。 在我國雖然公司治理機(jī)制已明確規(guī)定股東會、董事會、經(jīng)理層等公司參與者的權(quán)利和義務(wù),確立他們在公司中所處的層次和地位,并制定一系列規(guī)則和程序,力圖通過強(qiáng)化公司治理層的職能,實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo),但是公司治理中出現(xiàn)的問題仍不容忽視。中國證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委于2002年在《上市公司治理準(zhǔn)則》中提出了設(shè)立審計委員會的建議。審計委員會作為公司治理中的一項重要的制度安排,它代表董事會承擔(dān)有關(guān)財務(wù)報告過程、內(nèi)部控制和公司治理的監(jiān)督等職能,因此從理論上講,審計委員會在提高公司財務(wù)報告的真實(shí)性、可靠性,防止財務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,避免管理層利用其職權(quán)對公司利潤進(jìn)行操縱等方面發(fā)揮著積極的作用。但由于我國上市公司審計委員會制度建立的時間相對較短,并且我國公司治理機(jī)制相對不完善,審計委員會作為公司治理中的一個重要的受托代理人能否有效的履行其受托責(zé)任,達(dá)到《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求,引起了理論界和實(shí)務(wù)界的質(zhì)疑。因此,本文對審計委員會的治理效果進(jìn)行研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。 本文從公司治理的相關(guān)概念入手,以委托代理理論為理論基礎(chǔ),對審計委員會在公司治理中的地位及其運(yùn)行進(jìn)行綜述,并通過揭示審計委員會是保證公司治理層面受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效履行的制度安排這一實(shí)質(zhì),從整體上明確了審計委員會與公司治理的關(guān)系。本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的辦法,以2004-2006年滬深兩市制造業(yè)中的部分公司為樣本,運(yùn)用Logstic多元回歸模型,從審計委員會與管理層的關(guān)系、審計委員會與注冊會計師之間的關(guān)系兩個維度出發(fā)建立假設(shè),對審計委員會的治理效果進(jìn)行探討和研究得出:審計委員會在防止管理層盈余管理行為及在其履行控制、溝通和監(jiān)督職責(zé)的過程中發(fā)揮著積極的作用,從而使注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計意見。最后,從提升審計委員會的特征、加強(qiáng)審計委員會制度的法律保障、健全上市公司信息披露機(jī)制等方面提出了建議。在對審計委員會治理效果進(jìn)行探討的過程中試圖把公司治理機(jī)制與公司績效、公司內(nèi)部治理機(jī)制與公司外部治理機(jī)制有效結(jié)合起來,最終從公司治理機(jī)制的角度對公司價值的增值做出了一點(diǎn)有益探索。但在研究的過程中由于缺乏相關(guān)數(shù)據(jù)的支持,未能更全面的對審計委員會治理效果的影響因素進(jìn)行分析。 本文結(jié)構(gòu)框架如下: 第一章是緒論,介紹文章的研究背景、研究意義,研究思路、研究方法及國內(nèi)外對審計委員會的研究現(xiàn)狀。 第二章對審計委員會的基本理論進(jìn)行了全面評述。在簡單回顧了審計委員會的發(fā)展歷程的基礎(chǔ)上,以委托代理理論為基礎(chǔ),對審計委員會在公司治理中的角色進(jìn)行定位。在對審計委員會與股東、董事會、管理層及內(nèi)外部審計師等之間的關(guān)系進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,找出了本文衡量審計委員會治理效果的兩個維度:審計委員會與管理層的關(guān)系、審計委員會與注冊會計師的關(guān)系,并為下文假設(shè)的提出奠定基礎(chǔ)。 第三章通過樣本的選取與數(shù)據(jù)來源的確定,從審計委員會與管理層的關(guān)系、審計委員會與注冊會計師審計意見類型的關(guān)系出發(fā),建立數(shù)學(xué)模型,對審計委員會在我國公司治理中的治理效果進(jìn)行實(shí)證研究。 第四章對實(shí)證檢驗(yàn)的基本結(jié)論進(jìn)行小結(jié),并對結(jié)論的差異進(jìn)行分析,并最終將就如何發(fā)揮我國審計委員會在公司治理中的治理效果提出一些對策和建議。 最后,是本文的結(jié)束語部分。首先,對本次論文寫作中的創(chuàng)新和不足加以說明;其次,在規(guī)范和實(shí)證研究的結(jié)果的基礎(chǔ)上,針對本文的理論探討,提出了關(guān)于審計委員會未來的發(fā)展與展望。
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【學(xué)位授予單位】：新疆財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號】：F276.6;F239.4

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前2條

1 劉文文;內(nèi)部審計在公司治理中的效用研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

2 呂文慧;審計委員會的建設(shè)對審計質(zhì)量的影響研究[D];北京交通大學(xué);2011年

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本文編號：2452484