【摘要】： 銀行作為一個高風險行業(yè),經(jīng)營過程中的風險無處不在。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善,我國銀行陸續(xù)建立了自己的內(nèi)部控制體系,其涵蓋內(nèi)容從基層的業(yè)務操作到宏觀的經(jīng)營管理、從責任劃分到獎罰考核、從事前防范、事中控制到事后監(jiān)督,從風險管理部門、內(nèi)部控制部門再到內(nèi)部審計部門……,可以說,由于風險的不斷涌現(xiàn)已經(jīng)引起了銀行監(jiān)管當局和銀行自身的高度重視,為了查找自身經(jīng)營存在的風險、防止風險轉(zhuǎn)化為損失或盡量減少損失、遏止案件高發(fā)勢頭,銀行內(nèi)部各種檢查、審計異常頻繁。因此,本文結合國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計實務和作者本人對銀行業(yè)務風險的認識,試圖從定性和定量的層面上來探索銀行內(nèi)部審計中風險識別、風險評價的方法和要點,期望能對銀行風險防范有所裨益。 文章共分為四個部分的內(nèi)容: 第一部分:銀行內(nèi)部審計加強風險評估迫在眉睫。頻頻發(fā)生的銀行大案暴露出其內(nèi)部存在的風險隱患:社會信用體系不完善,企業(yè)征信系統(tǒng)和個人征信系統(tǒng)不健全,使得社會信用環(huán)境差、銀行信用風險高;金融監(jiān)管的缺位和金融法規(guī)相對滯后,對創(chuàng)新業(yè)務中的市場風險,往往得不到應有的重視,導致一些金融創(chuàng)新及衍生工具中的市場風險時有發(fā)生;銀行“重事后管理,輕事前防范”、“重個案查處,輕全面分析”、“重基層操作人員管理,輕高層領導人員管理”的模式使得操作風險時時威脅著商業(yè)銀行的經(jīng)營安全;由于以前年度違規(guī)經(jīng)營和部分企業(yè)惡意逃廢銀行債務,各商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)比例都較高,不良資產(chǎn)比例高嚴重影響到銀行的支付能力。在銀行面臨如此多的風險隱患下,無論是從滿足銀行外部監(jiān)管機構進行金融監(jiān)管的需要,還是銀行內(nèi)部風險管理的需要以及銀行內(nèi)部審計模式變化的需要來說都使得銀行內(nèi)部審計加強風險評估成為歷史的必然。 第二部分:銀行內(nèi)部審計的風險識別分析。這部分內(nèi)容主要是從定性分析的角度對風險評估中的風險識別來進行分析。銀行內(nèi)部審計在進行風險識別時可以采用的一些基本方法,比如:如何在風險識別中分配審計資源的杜邦“沸騰壺”法;如何將主要風險不斷分解為若干細小風險,排除無關因素,從而找到對審計真正產(chǎn)生影響的風險和原因的故障樹法;如何通過專家匿名的方式反復征求意見,從而使復雜的問題最終達成一致共識的德爾菲法以及通過篩選、監(jiān)測、診斷這三個環(huán)節(jié)來對銀行風險進行識別的篩選-監(jiān)測-診斷法。但是本文更進一步結合銀行具體業(yè)務循環(huán)來對風險識別進行分析。銀行的業(yè)務循環(huán)包括存款業(yè)務、貸款業(yè)務、中間業(yè)務、聯(lián)行業(yè)務以及其他業(yè)務。針對各個循環(huán)的不同特點可以采用一些具體的風險識別程序。對于存款業(yè)務而言:由于存款業(yè)務中的風險主要集中在操作風險、信譽風險和流動性風險上,所以可以通過查找銀行違規(guī)開立銀行賬戶的程序來識別利用銀行賬戶進行洗錢等違法違規(guī)活動而形成的風險,通過對銀行賬戶大額異常交易和特殊交易的風險識別,查找出因可疑交易和風險交易業(yè)務等可能存在的操作風險;對于貸款業(yè)務而言:由于貸款業(yè)務的風險主要集中的信用風險和操作風險,所以可以通過對可疑客戶貸款進行核實,來識別法人客戶和個人客戶可能存在的騙貸風險等信用風險點;通過從銀行自身經(jīng)營角度來分析其貸款質(zhì)量定位的準確性,從而識別銀行經(jīng)營者掩蓋信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實性風險;通過對利息收入的分析性核查,識別是否存在真實性風險;對于中間業(yè)務而言:鑒于中間業(yè)務種類繁雜、業(yè)務量大,首先要對中間業(yè)務海量電子數(shù)據(jù)整理、分析,然后對中間業(yè)務內(nèi)部控制制度進行分析和評價,在此基礎上對銀行卡業(yè)務風險以及銀行承兌匯票業(yè)務風險進行風險識別;對于聯(lián)行業(yè)務而言:由于聯(lián)行業(yè)務發(fā)生頻繁,業(yè)務量非常大,實施全面審計一般是不可能的,結合近年來基層商業(yè)銀行的風險業(yè)務現(xiàn)狀,在對其內(nèi)部控制制度進行分析和評價的基礎上,設計了系統(tǒng)內(nèi)資金往來業(yè)務風險識別模塊。而其他業(yè)務循環(huán)就基層商業(yè)銀行而言主要是內(nèi)部核算業(yè)務,包括現(xiàn)金資產(chǎn)、長期無息資產(chǎn)、過渡性資金、其他損益等。銀行內(nèi)部審計的目標主要是確保各項收入、支出的真實、合法性,防止商業(yè)銀行收入流失,濫擠亂攤成本費用,造成損益不實。因此其他業(yè)務循環(huán)的風險識別主要是對費用支出中存在的風險進行分析和識別。 第三部分:銀行內(nèi)部審計的風險評價分析。文章在對風險識別進行定性分析的基礎上,又從定量的角度來對風險評價進行分析。文章采用指標分析法和風險價值模型這兩種定量分析方法。結合銀監(jiān)會風險監(jiān)管核心指標體系的要求,可以將銀行風險分成風險水平類指標、風險遷徙類指標、風險抵補類指標三個層次。風險水平類指標反映出在某一時點上銀行所面臨的各類風險的水平,主要包括銀行的流動性風險、信用風險、市場風險以及操作風險;風險遷徙類指標從動態(tài)上反映銀行在一定時期內(nèi)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的變化程度即遷徙率,從而揭示出信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞,主要包括正常貸款遷徙率和不良貸款遷徙率指標;風險抵補類指標主要反映銀行的盈利能力,準備金充足率、資本充足程度。本文通過對不同指標的風險臨界值進行判斷從而揭示指標的合理性和風險水平;對于目前金融機構日益盛行的風險價值模型(即VAR模型),本文結合銀行面臨的三大主要風險之一的信用風險來分析了信用風險下的風險價值模型。信用風險下的VAR模型利用:可得到的借款人的信用評級,下一年信用評級發(fā)生變動的概率,違約貸款的回收率以及貸款市場上的信用風險價差和收益率來為任何非交易性貸款計算出一組ρ和σ,隨之計算出個別貸款和貸款組合VAR值,從而為信貸決策提供出風險管理上的建議及量化依據(jù)。 第四部分:銀行內(nèi)部審計風險評估結果的應用�，F(xiàn)代內(nèi)部審計觀念的核心是,審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題,而且更要善于解決問題。無論是識別風險還是評價風險,都不是內(nèi)部審計的最終目的。在識別和評價風險之后,還必須進行風險應對。從內(nèi)部審計自身來說,通過評估結果找出風險程度較高的經(jīng)營機構或業(yè)務領域,據(jù)此科學地選擇審計項目,確定審計重點、審計頻率、合理調(diào)配審計資源,從而使銀行內(nèi)部的業(yè)務經(jīng)營全過程各環(huán)節(jié)都得到有效監(jiān)督,保證充分的審計覆蓋面,不留審計盲點;從銀行的風險管理來說,由于內(nèi)審部門處于銀行的董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間,加強對風險的評估,把部分資源分配到影響全局、有礙組織發(fā)展的重大風險的前瞻性評價和風險揭示上,并且將風險的評估同銀行當前的經(jīng)營管理控制、計劃、策略結合起來可以為董事會和高管層提供風險管理策略和內(nèi)部控制方面的顧問服務;從銀行制度化建設來說,將銀行內(nèi)部審計中風險評估的結果形成制度化的成果,并且及時將發(fā)現(xiàn)的風險因素、形成原因及相應整改措施在內(nèi)部網(wǎng)絡上進行明示,這一方面可以引起所有分支機構的對照檢查與關注另一方面為銀行的風險管理提供有益的幫助;從金融監(jiān)管當局來說銀行內(nèi)部審計風險評估結果可以為銀行監(jiān)管當局所參考,從而節(jié)約監(jiān)管當局的審計資源,實現(xiàn)有效的風險監(jiān)管。 本文的貢獻主要體現(xiàn)在: 1、本文視角具有一定的新穎性和現(xiàn)實性。研究銀行內(nèi)部審計的文章比較多,但是研究銀行內(nèi)部審計中的風險評估的文章卻很少,本文結合銀行實務從銀行內(nèi)部審計的角度來分析風險導向?qū)徲嬛械闹匾h(huán)節(jié)-風險評估,具有一定的新穎性和現(xiàn)實性; 2、文章內(nèi)容具有一定的全面性和務實性。文章沒有單純的從理論上來介紹風險識別的方法,而是緊密結合銀行的具體業(yè)務來對內(nèi)部審計風險識別進行分析,具有一定的務實性;文章沒有局限于某項銀行業(yè)務來分析,而是將銀行業(yè)務分成五個循環(huán),針對各個循環(huán)的特點采用相應的風險識別程序,具有一定的全面性; 3、文章結構從風險識別-風險定量分析-風險評估結果的應用構成了一條完整的主線,使得銀行內(nèi)部審計風險評估具有一定的系統(tǒng)性。文章不僅對風險評估過程進行了分析還對風險評估結果也進行了應用分析,并且從銀行內(nèi)部和外部,審計部門自身及銀行整個風險管理等不同的層面進行了分析,使得文章具有一定的系統(tǒng)性。
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【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2007
【分類號】：F239.45;F832.2

【引證文獻】

相關碩士學位論文 前2條

1 溫抴;我國銀行內(nèi)部審計與風險管理研究[D];北京交通大學;2008年

2 劉筱;我國商業(yè)銀行信貸操作風險的內(nèi)控審計研究[D];中國海洋大學;2012年

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本文編號：2439264