本文關(guān)鍵詞：審計(jì)委員會(huì)特征對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

　　美國(guó)《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX 法案）的302 條款和404 條款要求管理層和外部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。根據(jù)SOX 法案，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員（PCAOB）頒布和修訂的審計(jì)準(zhǔn)則界定了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的概念，劃分了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的類型。

　　與美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系不同的是，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系不同于美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系不僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，還包含了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》不僅給出我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序以及披露要求，也說(shuō)明了非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定程序以及披露要求。

　　企業(yè)內(nèi)部控制缺陷受到很多因素影響，目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者主要研究公司規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)復(fù)雜性、財(cái)務(wù)狀況、計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)、外部審計(jì)師選擇等因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的影響（Ge，2005；Doyle，2007；Ashbaugh，2007；林斌，2009；田高良，2010）。在諸多因素中，審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置和運(yùn)行對(duì)內(nèi)部控制缺陷的影響無(wú)疑是最直接和最重要的，無(wú)論是美國(guó)的SOX 法案還是我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，都強(qiáng)調(diào)了審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程中的重要性。目前，國(guó)外專門研究審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制缺陷影響的文獻(xiàn)較少，相關(guān)文獻(xiàn)在研究董事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷影響時(shí)將審計(jì)委員會(huì)作為其中的一個(gè)方面進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)（Krishnan，2007；Hoitash，2009；Beng，，2009）。

　　本文以2009 年末深市主板A 股的上市公司為樣本，以存續(xù)性、規(guī)模、獨(dú)立性、專業(yè)性四個(gè)變量描述審計(jì)委員會(huì)特征，構(gòu)建Logit 模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。結(jié)果表明，，我國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立時(shí)間、規(guī)模、獨(dú)立性與內(nèi)部控制缺陷都有顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。進(jìn)一步將內(nèi)部控制缺陷劃分為整體缺陷、具體缺陷、設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷后，研究發(fā)現(xiàn)，審計(jì)委員會(huì)的上述四個(gè)特征對(duì)不同的缺陷類型有著不同的影響。具體表現(xiàn)為：

　　其一，審計(jì)委員會(huì)設(shè)立的時(shí)間越長(zhǎng)，內(nèi)部控制存在缺陷的可能性越小，且內(nèi)部控制存在整體缺陷、具體缺陷、設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷的可能性也越��；其二，審計(jì)委員會(huì)規(guī)模越大，內(nèi)部控制存在缺陷的可能性越小，且內(nèi)部控制存在整體缺陷、具體缺陷、設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷的可能性也越��；其三，審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部控制存在缺陷的可能性越小，且內(nèi)部控制存在具體缺陷、設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷的可能性也越��；其四，審計(jì)委員會(huì)專業(yè)性越強(qiáng)，內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷的可能性越小。

　　（出處：董卉娜、朱志雄，審計(jì)委員會(huì)特征對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（1），石大鵬編寫）

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