本文關鍵詞：基于舞弊行為的審計策略與方法研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《吉林大學》 2010年

基于舞弊揭露目標的審計策略研究

李光  

【摘要】： 企業(yè)舞弊問題正日益成為經(jīng)濟的焦點問題,對經(jīng)濟社會的發(fā)展影響之廣和沖擊之深也日益引起人們的關注。如何有效識別舞弊的存在、判斷并恰當評價舞弊引發(fā)的風險是審計的關鍵技術,也一直是世界性的審計難題。因而,在審計工作中,如何及時、有效地發(fā)現(xiàn)并全面揭示舞弊行為正日益成為審計工作的重要內(nèi)容。 在我國,國有及國有控股大中型企業(yè)始終在經(jīng)濟運行中占有舉足輕重的地位,是國民經(jīng)濟的重要支柱和骨干力量,也是國家財政收入的主要來源。其對國家的貢獻和對資源的消耗都十分巨大。國有大中型企業(yè)為推進國家工業(yè)化和現(xiàn)代化奠定了重要的基礎,也發(fā)揮了不可替代的作用。因而,對國有大中型企業(yè)的審計一直是國家審計的重點工作。國有企業(yè)在發(fā)展的過程中,間或受到國有資產(chǎn)流失、財務信息失真、企業(yè)行為失控、損失浪費、效益低下等問題的困擾。政府審計要通過對企業(yè)的審計監(jiān)督,揭露和糾正企業(yè)違反財經(jīng)法紀的問題,保障國家權益,維護國家財經(jīng)秩序,提高資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。 回顧我國審計理論界對于企業(yè)舞弊揭露審計方面的研究,多數(shù)是從社會中介審計和內(nèi)部審計的角度出發(fā)的,而將政府審計作為舞弊審計的研究視角的論著并不是很多。社會中介審計的目的主要是對被審計單位的會計報表進行審計,并對其合法性和公允性發(fā)表審計意見。而政府審計的目標,依據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定,是對財政財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督。其中,真實性是基礎。真實性目標是指確定財務收支是否真實存在,是否已經(jīng)發(fā)生,有無差錯、虛假、舞弊等行為以及會計信息是否客觀真實。因此,發(fā)現(xiàn)舞弊是國家審計的基本目標,這一目標的實現(xiàn)將會使國家審計更好地對被審計單位會計信息的真實性和交易活動的合法性實施監(jiān)督,對企業(yè)經(jīng)營活動的效益性進行評價,并嚴肅查處各種弄虛作假行為和重大違法違規(guī)問題�；谖璞装l(fā)現(xiàn)的目標制定相應的審計策略,使國家審計能更好地履行經(jīng)濟監(jiān)督職能,維護國家經(jīng)濟安全和基本經(jīng)濟秩序,防范經(jīng)濟風險,促進經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。 近年來,國家審計在對國有特大型企業(yè)的審計中,屢屢揭示出令人觸目驚心的大案要案,顯示出企業(yè)舞弊行為越來越趨于復雜化。本文將從政府審計的視角,以國家審計署對ABC油田公司的審計案例為切入點,研究在國家審計中,基于舞弊揭露目標的各種審計策略的制定、實施及其效果和改進方向。 為了研究揭示企業(yè)的舞弊行為,本文將以審計實務為出發(fā)點,剖析國家審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊審計的典型案例,通過理論分析與實證分析相結合的方法、對比的方法以及辨證分析的方法,運用審計證據(jù)、舞弊成因等相關理論,結合具體審計案例,對審計策略進行了研究。從發(fā)現(xiàn)疑點出發(fā),到具體審計計劃的制定與實施,最終得出結論。 本文的現(xiàn)實意義主要是深入剖析實踐工作中舞弊審計的案例,總結出企業(yè)舞弊審計的工作程序、方式和方法,拋磚引玉、分享經(jīng)驗,為今后的舞弊審計工作提供參考與借鑒。 本文以審計實踐為基礎,結合國家審計目標、舞弊動因及審計策略等理論,研究審計策略的制定及實施。全文擬分為五章,具體結構為: 第一部分為緒論。主要介紹文章的選題背景與意義、研究的內(nèi)容與方法,以及文章的框架結構。 第二部分為對國家審計、舞弊動因及審計策略的理論綜述。研究并總結文獻在的相關理論,提出論文研究的理論基礎,并對其進行了綜述和評價。 第三部分為本文實證研究的具體審計項目的概述。介紹了被審計單位——ABC油田公司的概況,進行舞弊審計的必要性以及審計的目標和思路。 第四部分介紹審計策略的制定、實施及審計效果。主要研究了總體審計策略的制定,具體的審計計劃及審計策略的實施及效果情況。 第五部分論述了審計策略的啟示,分析了其中的不足以及進一步的改進方向。 第六部分為結論。對全篇文章作以總結,通過論文的分析,提出揭示舞弊的審計策略,并對今后的改進提出建議。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：吉林大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2010
【分類號】：F239.4
【目錄】：

論文摘要4-7

Abstract7-12

第1章 緒論12-16

1.1 選題的背景與意義12-13

1.2 研究的方法13-14

1.3 擬解決的問題14-15

1.4 論文的框架結構15-16

第2章 文獻綜述16-25

2.1 企業(yè)舞弊的相關理論及評述16-21

2.2 國家審計、審計證據(jù)和審計策略的相關理論及評述21-25

第3章 ABC 油田公司審計項目概述25-28

3.1 被審計單位概況及審計重點的確定25-26

3.2 ABC 油田公司審計項目的目標和思路26

3.3 審計風險評估26-28

第4章 ABC 油田公司審計策略的制定、實施及審計效果28-46

4.1 總體審計策略的制定28-29

4.2 具體審計計劃的制定、審前調(diào)查及確定審計重點29-37

4.3 審計策略的實施及效果37-46

第5章 ABC 油田公司審計策略的啟示及進一步改進的方向46-48

5.1 ABC 油田公司審計策略的啟示46-47

5.2 ABC 油田公司審計策略的不足及改進方向47-48

結論48-49

參考文獻49-53

后記53

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10 趙誠明;基于分級審計的審計跟蹤系統(tǒng)設計與實現(xiàn)[D];上海交通大學;2008年

  本文關鍵詞：基于舞弊行為的審計策略與方法研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：195911