隨著中國資本市場持續(xù)發(fā)展,對審計的需求日益增強(qiáng),注冊會計師發(fā)揮的作用越來越重要,人們將其視為“經(jīng)濟(jì)警察”。但接連不斷發(fā)生的審計失敗案例:萬福生科、天能科技和華銳風(fēng)電等使投資者遭受巨大的經(jīng)濟(jì)利益損失,同時使注冊會計師的信用承受來自社會公眾的質(zhì)疑,引發(fā)對審計行業(yè)整體信任危機(jī),影響資本市場的穩(wěn)定運行和成長。因此,對審計失敗進(jìn)行深入透徹的分析探討就成為當(dāng)前急需完成的一項工作,分析失敗原因,探討防范措施具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文首先學(xué)習(xí)借鑒了國內(nèi)外學(xué)者的成果以豐富文章理論基礎(chǔ)。再運用案例研究的研究方法,對華銳風(fēng)電審計失敗案例進(jìn)行回顧,詳細(xì)分析了其造假手段和過程,接著以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摓榛A(chǔ),從事務(wù)所及注冊會計師、被審計單位、社會環(huán)境三方面分析產(chǎn)生審計失敗的因素:事務(wù)所及注冊會計師輕率地接受審計委托,未充分了解被審計單位及環(huán)境以評估風(fēng)險,未實施恰當(dāng)審計程序應(yīng)對風(fēng)險,事務(wù)所質(zhì)量控制存在不足,注冊會計師職業(yè)道德素養(yǎng)有待提高;被審計單位內(nèi)部控制環(huán)境差,為緩解債務(wù)危機(jī)而進(jìn)行財務(wù)舞弊;社會環(huán)境方面有關(guān)法律法規(guī)有所欠缺,行業(yè)監(jiān)督管理滯后且懲罰力度不足。其中對被審計單位華銳風(fēng)電年報造假行為的分析運用個體行為理論。最后根據(jù)華銳風(fēng)電案例分析結(jié)果,分別從以上三個方面列出相應(yīng)防范對策及建議:事務(wù)所及注冊會計師方面謹(jǐn)慎承接審計委托,分析被審計單位內(nèi)外部環(huán)境以全面評估風(fēng)險,設(shè)計并實施恰當(dāng)審計程序,健全事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè),提升注冊會計師綜合素養(yǎng)及職業(yè)道德;被審計單位方面從完善獨立董事制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計建設(shè)兩方面來改善內(nèi)部控制環(huán)境,降低重大錯報風(fēng)險;社會環(huán)境角度應(yīng)健全相關(guān)法律法規(guī),加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)查與管理。
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F239.4