本文關鍵詞：非審計服務對審計獨立性影響的實證研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《北京林業(yè)大學》 2012年

非審計服務對審計獨立性影響的實證研究

顏玉穎  

【摘要】：審計獨立性是注冊會計師的靈魂,是注冊會計師行業(yè)賴以生存和發(fā)展的前提。隨著注冊會計師行業(yè)服務市場的發(fā)展變化,非審計服務所得收入在會計師事務所利潤中占有越來越重要的位置,非審計服務對審計獨立性的影響亦成為審計理論與實證研究的核心內容之一。本文主要研究了我國上市公司非審計服務對審計獨立性的影響。 本文首先對國內外非審計服務對審計獨立性的影響相關研究進行回顧和評述,介紹了國內外對非審計服務的劃分和審計獨立性相關理論。其次運用委托代理理論、知識溢出效應和尋租理論闡述了非審計服務對審計獨立性的影響。 最后用實證研究的方法檢驗了非審計服務對審計獨立性的影響：以2007-2010年我國A股上市公司中同時披露非審計服務費和審計服務費的公司為樣本,利用陸建橋模型計算出操控性應計利潤,并以操控性應計利潤作為審計獨立性的替代變量,采用多元回歸分析方法對篩選出的102家樣本公司進行研究。為避免研究的偏差,進一步根據(jù)操控性應計利潤正負情況將樣本分為DA+和DA-兩個子樣本,從調高和調低盈余管理的角度就非審計服務對審計獨立性的影響進行驗證。在控制了資產規(guī)模、資產負債率和事務所規(guī)模等變量后,回歸結果表明,無論從總樣本還是子樣本角度,非審計費用和盈余管理之間都沒有顯著的相關關系,即,在我國沒有充分的證據(jù)表明非審計服務的提供會損害審計獨立性。 在上述理論分析和實證檢驗的基礎上,本文提出我國應當大力發(fā)展非審計服務,但必須從監(jiān)管層面、注冊會計師行業(yè)層面和上市公司層面進行規(guī)范的政策建議。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：北京林業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2012
【分類號】：F239.4;F224
【目錄】：

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