本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊處罰的審計(jì)師反應(yīng)研究

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【摘要】：在全球資本市場(chǎng)加速一體化的背景下，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍也日趨增大。然而，在會(huì)計(jì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，財(cái)務(wù)舞弊卻猶如寄生“痼疾”，沖擊并危害著人類的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)。上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為，在帶給他人損失的同時(shí)也承受著各種經(jīng)濟(jì)后果，最直接的就是其舞弊行為被發(fā)現(xiàn)后受到監(jiān)管部門的公開披露和處罰，繼而，投資者市場(chǎng)中的股價(jià)直線下挫。但是，財(cái)務(wù)舞弊公司因處罰而引起的后果不僅僅局限于股票市場(chǎng)投資者的反應(yīng)——審計(jì)師也會(huì)對(duì)此做出相應(yīng)的反應(yīng)。但理論界中對(duì)審計(jì)師反應(yīng)的研究卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有股票市場(chǎng)來得純熟。鑒于問題的存在性，并且國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)此的研究尚未形成成熟的體系，所以對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊處罰與審計(jì)師反應(yīng)的研究有著重要的意義。 本文在參閱大量相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，首先對(duì)國(guó)內(nèi)外研究中關(guān)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊的問題進(jìn)行了綜述，借此提煉已有的研究結(jié)論。其次，本文對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)概念作出了界定,并運(yùn)用契約理論、委托代理理論、博弈理論分析了上市公司財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生并存在的的必然性，繼而又引入會(huì)計(jì)管制理論、成本定價(jià)理論和保險(xiǎn)人理論，以2006年至2011年間A股市場(chǎng)上的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為樣本，，實(shí)證研究了上市公司因財(cái)務(wù)舞弊被中國(guó)證監(jiān)會(huì)及上證所和深證所公開處罰后，審計(jì)師因此所作出的反應(yīng)。實(shí)證結(jié)果表明：（1）上市公司因財(cái)務(wù)舞弊被公開處罰后，會(huì)對(duì)審計(jì)師出具的審計(jì)意見和收取的審計(jì)費(fèi)用有顯著的影響，審計(jì)師更傾向于出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，并有收取更高的審計(jì)費(fèi)用的趨勢(shì)；（2）上市公司因財(cái)務(wù)舞弊而被公開處罰的嚴(yán)重程度，會(huì)對(duì)審計(jì)師出具的審計(jì)意見和收取的審計(jì)費(fèi)用有顯著的影響，上市公司被處罰的程度越嚴(yán)重，審計(jì)師越是傾向于出具更為嚴(yán)格的審計(jì)意見，并且越是傾向于收取更高的審計(jì)費(fèi)用。最后，本文結(jié)合實(shí)證分析的結(jié)果給出了相應(yīng)的政策建議。 本文的主要?jiǎng)?chuàng)新在于：（1）本文在前人研究的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)針對(duì)國(guó)內(nèi)外學(xué)者學(xué)術(shù)研究結(jié)果的分歧點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)證券市場(chǎng)實(shí)情引入我國(guó)A股市場(chǎng)的最新數(shù)據(jù)，實(shí)證研究我國(guó)財(cái)務(wù)舞弊上市公司被處罰后審計(jì)師方面的反應(yīng)——國(guó)內(nèi)外研究的熱點(diǎn)及分歧點(diǎn)，加上我國(guó)最新的數(shù)據(jù)，是本文的一大特色；（2）本文從審計(jì)師出具的審計(jì)意見和收取的審計(jì)費(fèi)用雙重角度出發(fā)，較為全面地研究了舞弊公司被處罰后審計(jì)師的反應(yīng)，這是一個(gè)比較新穎的角度，并且，本文還將公司按照被處罰程度的輕重進(jìn)行分類，以期進(jìn)一步研究不同的處罰類型對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)費(fèi)用的影響，如此分類也是本文的一個(gè)創(chuàng)新點(diǎn)。
【學(xué)位授予單位】：杭州電子科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F239.2

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本文編號(hào)：1156203