本文關(guān)鍵詞：旋轉(zhuǎn)門(mén)與審計(jì)質(zhì)量

  更多相關(guān)文章： 旋轉(zhuǎn)門(mén) 審計(jì)意見(jiàn)改善 盈余管理 審計(jì)委員會(huì)

【摘要】：“旋轉(zhuǎn)門(mén)”是審計(jì)師在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶之間轉(zhuǎn)換的現(xiàn)象,該現(xiàn)象的出現(xiàn)引發(fā)了眾多學(xué)者和各國(guó)立法者的廣泛關(guān)注。但是現(xiàn)有研究對(duì)于旋轉(zhuǎn)門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響并沒(méi)有得出一致的結(jié)論。 文章對(duì)旋轉(zhuǎn)門(mén)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),通過(guò)審計(jì)意見(jiàn)改善和操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量,研究發(fā)現(xiàn)具有旋轉(zhuǎn)門(mén)現(xiàn)象的公司在審計(jì)意見(jiàn)得到改善的同時(shí),操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)也增加了,這就說(shuō)明旋轉(zhuǎn)門(mén)現(xiàn)象降低了審計(jì)質(zhì)量。為了排除旋轉(zhuǎn)門(mén)公司審計(jì)質(zhì)量原本比較低的情形對(duì)研究結(jié)論的影響,同時(shí)克服可能存在的內(nèi)生性,文章中使用了旋轉(zhuǎn)門(mén)的變動(dòng)模型以及操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的差額變量,研究結(jié)論穩(wěn)定不變。與此同時(shí),考慮到發(fā)生旋轉(zhuǎn)門(mén)公司高管的會(huì)計(jì)專業(yè)技能可能對(duì)結(jié)論的影響,文章將研究樣本進(jìn)一步限定在高管中具有審計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)的樣本公司,研究結(jié)論亦沒(méi)有發(fā)生改變。也就是說(shuō)在我國(guó)資本市場(chǎng)中,旋轉(zhuǎn)門(mén)的確降低了審計(jì)質(zhì)量。 相關(guān)研究表明有效的公司治理機(jī)制能夠提高審計(jì)質(zhì)量,論文進(jìn)一步關(guān)注了公司治理機(jī)制的重要組成部分——與外部審計(jì)師的聘任、變更、溝通以及相關(guān)內(nèi)部控制的信息披露均存在密切的關(guān)系的審計(jì)委員會(huì)能否對(duì)旋轉(zhuǎn)門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害有所緩解。研究結(jié)果表明樣本公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的成員越多、審計(jì)委員會(huì)越獨(dú)立,越能抑制旋轉(zhuǎn)門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害,該結(jié)論也說(shuō)明了我國(guó)審計(jì)委員會(huì)在一定程度上發(fā)揮了效用。 基于以上研究結(jié)論,文章中進(jìn)一步提出了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性監(jiān)管、強(qiáng)化董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員主要工作經(jīng)歷信息披露的監(jiān)管力度以及完善我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度等政策建議。
【學(xué)位授予單位】：內(nèi)蒙古大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.2

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前7條

1 夏文賢;陳漢文;;審計(jì)師變更、審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)委員會(huì)效率[J];財(cái)會(huì)通訊(學(xué)術(shù)版);2006年02期

2 唐躍軍;;審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)師變更與意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)[J];財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐;2009年05期

3 唐躍軍;;審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)委員會(huì)與意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)——來(lái)自2004-2005年中國(guó)上市公司的證據(jù)[J];金融研究;2007年04期

4 劉力;馬賢明;;審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)質(zhì)量——來(lái)自中國(guó)A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J];會(huì)計(jì)研究;2008年07期

5 吳溪;王曉;姚遠(yuǎn);;從審計(jì)師成為客戶高管:對(duì)旋轉(zhuǎn)門(mén)現(xiàn)象的一項(xiàng)案例研究[J];會(huì)計(jì)研究;2010年11期

6 謝永珍;;中國(guó)上市公司審計(jì)委員會(huì)治理效率的實(shí)證研究[J];南開(kāi)管理評(píng)論;2006年01期

7 方軍雄;洪劍峭;;異常審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量的損害——來(lái)自中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的證據(jù)[J];中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論;2008年04期

，

本文編號(hào)：1151281