本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)相關(guān)性的研究

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【摘要】：審計(jì)定價(jià)，也被稱為審計(jì)費(fèi)用，是指注冊會計(jì)師因向公司提供專業(yè)性服務(wù)而收取的報(bào)酬。它不僅體現(xiàn)了審計(jì)服務(wù)供需雙方的互相關(guān)系，又影響著注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，因此審計(jì)定價(jià)一直是學(xué)者們研究的一個(gè)熱點(diǎn)問題。目前，學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，審計(jì)定價(jià)主要由兩大因素決定：審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而國內(nèi)注冊會計(jì)師對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮較少，主要的研究還停留在審計(jì)成本因素。不過自從開創(chuàng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式后，而且近年來上市公司也被要求發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，這就使得注冊會計(jì)師對被審公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度顯著提高。并且上市公司有效的內(nèi)部控制可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而對注冊會計(jì)師的審計(jì)定價(jià)造成影響。但之前所作研究的一個(gè)難點(diǎn)在于內(nèi)部控制質(zhì)量評價(jià)缺乏依據(jù)，而從2012年起，我國上市公司都被要求對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并進(jìn)行披露，，因此根據(jù)其內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告可以對其內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價(jià)，并繼續(xù)研究其與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)關(guān)系。 本文采用規(guī)范與實(shí)證研究相結(jié)合的方式，對內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)的相關(guān)性問題進(jìn)行了分析。本文選取2008年至2011年在深圳證券交易所上市的所有公司，經(jīng)過篩選最終得到1964家樣本。本文以上市公司外部審計(jì)費(fèi)用的自然對數(shù)作為審計(jì)定價(jià)的替代變量；研究內(nèi)部控制質(zhì)量時(shí)，根據(jù)是否自愿出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以及出具的審計(jì)意見對上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)，來反映公司內(nèi)部控制情況；并選用總資產(chǎn)規(guī)模、公司業(yè)務(wù)繁簡程度、盈利能力、財(cái)務(wù)杠桿、審計(jì)事務(wù)所的聲譽(yù)以及地區(qū)因素作為控制變量，對注冊會計(jì)師審計(jì)定價(jià)進(jìn)行多元線性回歸分析，上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量和審計(jì)費(fèi)用的相關(guān)性。研究結(jié)果表明上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與審計(jì)定價(jià)呈不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，但對比三年連續(xù)數(shù)據(jù)來看，顯著性水平正逐漸上升。這說明內(nèi)部控制質(zhì)量越高審計(jì)定價(jià)就越低，但由于我國目前內(nèi)部控制審計(jì)制度建立不久，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告還未得到應(yīng)有的重視，且國內(nèi)注冊會計(jì)師對于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮較少，所以導(dǎo)致了不顯著的結(jié)論。
【關(guān)鍵詞】：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制質(zhì)量 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)成本
【學(xué)位授予單位】：南京財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F239.2
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-8
• 第一章 緒論8-12
• 1.1 選題意義8-9
• 1.2 研究問題與研究思路9-10
• 1.3 研究方法10-11
• 1.4 研究的創(chuàng)新之處11-12
• 第二章 文獻(xiàn)綜述12-21
• 2.1 國外文獻(xiàn)綜述12-16
• 2.1.1 關(guān)于審計(jì)定價(jià)影響因素的研究12-14
• 2.1.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的研究14-16
• 2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述16-19
• 2.2.1 對審計(jì)定價(jià)影響因素的研究16-18
• 2.2.2 內(nèi)部控制對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響研究18-19
• 2.3 國內(nèi)外研究述評19-21
• 第三章 審計(jì)定價(jià)影響因素與內(nèi)部控制質(zhì)量研究21-30
• 3.1 審計(jì)定價(jià)模型分析21-22
• 3.2 審計(jì)定價(jià)影響因素分析22-26
• 3.2.1 上市公司規(guī)模22-23
• 3.2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)23
• 3.2.3 公司治理23-24
• 3.2.4 公司所在地24
• 3.2.5 會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模和聲譽(yù)24-25
• 3.2.6 事務(wù)所行業(yè)專門化25
• 3.2.7 事務(wù)所任期25-26
• 3.2.8 非審計(jì)業(yè)務(wù)26
• 3.3 內(nèi)部控制制度發(fā)展及對審計(jì)定價(jià)的影響26-30
• 3.3.1 我國內(nèi)部控制制度背景26-27
• 3.3.2 內(nèi)部控制質(zhì)量對審計(jì)定價(jià)的影響27-30
• 第四章 實(shí)證研究30-39
• 4.1 研究假設(shè)31
• 4.2 樣本選擇與數(shù)據(jù)來源31
• 4.3 變量選擇與模型設(shè)計(jì)31-34
• 4.3.1 被解釋變量31-32
• 4.3.2 解釋變量32
• 4.3.3 控制變量32-34
• 4.4 實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果34-39
• 4.4.1 描述性統(tǒng)計(jì)34-35
• 4.4.2 均值 T 檢驗(yàn)35-36
• 4.4.3 變量相關(guān)性檢驗(yàn)36-37
• 4.4.4 回歸分析結(jié)果37-39
• 第五章 研究結(jié)論與政策建議39-43
• 5.1 研究結(jié)論39-40
• 5.2 政策建議40-41
• 5.2.1 關(guān)于審計(jì)定價(jià)的建議40-41
• 5.2.2 關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的建議41
• 5.3 研究的局限性及進(jìn)一步的研究方向41-43
• 參考文獻(xiàn)43-47
• 攻讀學(xué)位論文期間發(fā)表的文章47-48
• 后記48

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：1113246