本文關(guān)鍵詞：政府績(jī)效審計(jì)：沿革、框架與展望

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【摘要】：20世紀(jì)70年代以來(lái),西方發(fā)達(dá)國(guó)家為了解決財(cái)政赤字、經(jīng)濟(jì)停滯以及公眾對(duì)政府滿意度逐漸降低等政府危機(jī),開(kāi)展了一場(chǎng)聲勢(shì)浩大的行政改革運(yùn)動(dòng),將私人企業(yè)的績(jī)效管理、績(jī)效考核機(jī)制引進(jìn)政府管理,希望以企業(yè)的形式來(lái)改造政府,并逐步將其發(fā)展成為政府管理的一項(xiàng)工具和手段,這就是新公共管理運(yùn)動(dòng)!隨著新公共管理運(yùn)動(dòng)在英美等西方發(fā)達(dá)國(guó)家的蓬勃興起,存在了近百年的傳統(tǒng)政府管理模型面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),它需要經(jīng)歷一個(gè)由權(quán)利至上發(fā)展到責(zé)任至上的進(jìn)化過(guò)程,最終其核心特征就是要高度關(guān)注政府的績(jī)效及其責(zé)任,即強(qiáng)調(diào)政府的透明度、民眾的知情權(quán)及政府的問(wèn)責(zé)性。政府管理引入了普遍應(yīng)用于企業(yè)管理中的績(jī)效審計(jì)這個(gè)工具和手段,也就意味著政府要注重績(jī)效,著手提高政府工作人員的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)能力和服務(wù)意識(shí),重塑政府和社會(huì)的關(guān)系。 實(shí)踐證明,管理成本的高低取決于制度選擇的優(yōu)劣,一套好的制度安排能促進(jìn)先進(jìn)和合理行為的產(chǎn)生,同時(shí)降低和抑制落后和不合理行為的產(chǎn)生。審計(jì)作為一種制度選擇,對(duì)加強(qiáng)政府權(quán)力的監(jiān)督,約束政府行為具有重要的作用。政府績(jī)效審計(jì)是一種由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府公共管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),檢查其是否符合經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性原則,用以提高管理績(jī)效,促進(jìn)政府改善公共管理的審計(jì)活動(dòng)。 現(xiàn)階段,我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)在經(jīng)歷多年持續(xù)、快速增長(zhǎng)后,已經(jīng)取得了舉世矚目的成就。但在長(zhǎng)期發(fā)展中也逐漸暴露出許多積累的問(wèn)題,諸如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、增長(zhǎng)方式粗放、生態(tài)環(huán)境日益惡化、資源浪費(fèi)嚴(yán)重、收入分配不均、區(qū)域發(fā)展失衡等,上述問(wèn)題嚴(yán)重威脅了社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。黨和政府針對(duì)這種情況適時(shí)提出了發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì),建設(shè)自主創(chuàng)新、環(huán)境友好和節(jié)約型社會(huì),建設(shè)社會(huì)主義民主,構(gòu)建和諧社會(huì),全面協(xié)調(diào)、落實(shí)、科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展觀等一系列重大舉措,這就需要我們重視政府審計(jì)在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的宏觀調(diào)控職能,特別是要重視推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的快速發(fā)展。政府績(jī)效審計(jì)是政府審計(jì)的高級(jí)階段,是其發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。政府績(jī)效審計(jì)是政府績(jī)效管理的重要工具和手段,它可以很好的促進(jìn)政府公共權(quán)力的實(shí)施和應(yīng)用,這恰好與我國(guó)建立高效、廉潔政府的要求相吻合,政府績(jī)效審計(jì)是實(shí)現(xiàn)政府治理最終目標(biāo)的一種重要手段。因此,借鑒國(guó)外政府績(jī)效審計(jì)好的做法,順利開(kāi)展我國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)具有十分重要的意義。 本文基于構(gòu)建審計(jì)理論框架的視角來(lái)研究政府績(jī)效審計(jì)。首先介紹政府績(jī)效審計(jì)的歷史沿革,接著聚焦到對(duì)政府績(jī)效審計(jì)理論及框架體系的構(gòu)建上,進(jìn)而選取國(guó)外有廣泛政府績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的國(guó)家與中國(guó)進(jìn)行比較,在學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外政府績(jī)效審計(jì)豐富的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,走具有中國(guó)特色的政府績(jī)效審計(jì)之路。針對(duì)存在的大量制約政府績(jī)效審計(jì)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)因素,進(jìn)行深入的分析,查找緣由。并在此基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)未來(lái)政府績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展進(jìn)行積極的展望。 本文共分十個(gè)部分： 第一部分為緒論。首先提出本文的選題背景及意義,從政府面臨如何確保最有效地使用公共資金,以及如何使公眾確信政府是對(duì)公共資金進(jìn)行良好的管理方面入手,引出了本文的目的——政府績(jī)效審計(jì)研究。另外,本部分還簡(jiǎn)要地說(shuō)明了本文的研究目標(biāo)與框架結(jié)構(gòu),技術(shù)路線與技術(shù)方法。 第二部分為文獻(xiàn)綜述。從國(guó)外、國(guó)內(nèi)兩個(gè)方面分別對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的概念、職能、規(guī)范、評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法進(jìn)行了多角度的文獻(xiàn)綜述。最后,對(duì)已有的文獻(xiàn)進(jìn)行了評(píng)述,并對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行了再思考,進(jìn)一步確認(rèn)本文的寫作意義。 第三部分為理論基礎(chǔ)。分別從委托代理理論、新公共管理理論、國(guó)家治理理論和績(jī)效管理理論四個(gè)方面闡述了政府績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)。 第四部分是政府績(jī)效審計(jì)的歷史沿革與動(dòng)因。首先從全球范圍內(nèi)介紹了政府績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展；接著介紹了政府績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的產(chǎn)生與發(fā)展；最后分析了政府績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的動(dòng)因。 第五部分是構(gòu)建政府績(jī)效審計(jì)的理論框架。首先,介紹政府績(jī)效理論框架構(gòu)建原則；其次,分析了政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境和審計(jì)假設(shè)：接著,進(jìn)行了政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)界定；再次對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的功能進(jìn)行了設(shè)定；最后從政府績(jī)效審計(jì)的主體、客體、內(nèi)容、準(zhǔn)則、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法等方面進(jìn)行了政府績(jī)效審計(jì)要素的設(shè)計(jì)。 第六部分是政府績(jī)效審計(jì)的準(zhǔn)則。首先,簡(jiǎn)單介紹了國(guó)外政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的制定情況；其次,將我國(guó)現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系的情況與國(guó)外的準(zhǔn)則體系進(jìn)行了比較分析；再次,制定了我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建原則；最后,嘗試對(duì)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)。 第七部分是政府績(jī)效審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)。首先,簡(jiǎn)單介紹了政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的含義與質(zhì)量特征：其次,對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了評(píng)析；再次,介紹了我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀并進(jìn)行了問(wèn)題分析；再次次,分析了我國(guó)政府績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的類型,制定了政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇原則；最后,系統(tǒng)闡述了我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)。 第八部分是政府績(jī)效審計(jì)的程序與方法。首先系統(tǒng)的介紹了政府績(jī)效審計(jì)的程序；然后介紹了政府績(jī)效審計(jì)方法體系,并分析了政府績(jī)效審計(jì)方法的選擇及其影響因素。 第九部分是找國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀分析與展望。首先,介紹了政府績(jī)效審計(jì)在我國(guó)的開(kāi)展現(xiàn)狀；其次,分析了現(xiàn)階段我國(guó)開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)；最后,對(duì)我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展前景進(jìn)行了積極的展望。 第十部分是研究結(jié)論與后續(xù)研究建議。在這里簡(jiǎn)單的概括本文的研究結(jié)論、本文的創(chuàng)新觀點(diǎn)和文中的不足之處,并展望了本研究需要進(jìn)一步完善之處。
【關(guān)鍵詞】：政府績(jī)效審計(jì) 理論框架 政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則 政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F239.4
【目錄】：

• 摘要2-5
• Abstract5-14
• 圖表目錄14-15
• 1 緒論15-23
• 1.1 選題背景及意義15-18
• 1.1.1 選題背景15-17
• 1.1.2 選題的意義17-18
• 1.2 研究目標(biāo)與框架結(jié)構(gòu)18-21
• 1.2.1 研究目標(biāo)18-19
• 1.2.2 框架結(jié)構(gòu)19-21
• 1.3 研究方法21-23
• 2 文獻(xiàn)綜述23-35
• 2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述23-28
• 2.1.1 政府績(jī)效審計(jì)的概念23-24
• 2.1.2 政府績(jī)效審計(jì)的職能24-26
• 2.1.3 政府績(jī)效審計(jì)的規(guī)范26
• 2.1.4 政府績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)26-28
• 2.1.5 政府績(jī)效審計(jì)的方法28
• 2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述28-33
• 2.2.1 政府績(jī)效審計(jì)的概念29
• 2.2.2 政府績(jī)效審計(jì)的職能29-30
• 2.2.3 政府績(jī)效審計(jì)的規(guī)范30-31
• 2.2.4 政府績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)31-32
• 2.2.5 政府績(jī)效審計(jì)的方法32-33
• 2.3 國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)評(píng)述33-35
• 3 政府績(jī)效審計(jì)的理論基礎(chǔ)35-46
• 3.1 委托代理理論35-36
• 3.1.1 委托代理理論產(chǎn)生的背景35
• 3.1.2 政府治理下的委托代理關(guān)系35-36
• 3.1.3 委托代理對(duì)政府績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的影響36
• 3.2 新公共管理理論36-39
• 3.2.1 新公共管理運(yùn)動(dòng)產(chǎn)生的背景36-37
• 3.2.2 新公共管理運(yùn)動(dòng)的主要特征37-38
• 3.2.3 新公共管理對(duì)績(jī)效審計(jì)發(fā)展的影響38-39
• 3.3 國(guó)家治理理論39-42
• 3.3.1 國(guó)家治理理論產(chǎn)生的背景39-40
• 3.3.2 國(guó)家治理理論的主要特征40-41
• 3.3.3 國(guó)家治理和政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系41-42
• 3.4 績(jī)效管理理論42-46
• 3.4.1 績(jī)效管理產(chǎn)生的背景42-43
• 3.4.2 績(jī)效管理對(duì)政府績(jī)效發(fā)展的影響43-44
• 3.4.3 績(jī)效管理對(duì)政府績(jī)效審計(jì)的影響44-46
• 4 政府績(jī)效審計(jì)的歷史沿革與動(dòng)因分析46-59
• 4.1 政府績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展46-49
• 4.1.1 政府績(jī)效審計(jì)的起源與發(fā)展階段——20世紀(jì)70年代以前46-47
• 4.1.2 政府績(jī)效審計(jì)體系的創(chuàng)立與發(fā)展——20世紀(jì)70年代至80年代47-48
• 4.1.3 新公共管理運(yùn)動(dòng)下的蓬勃發(fā)展——20世紀(jì)90年代48-49
• 4.2 中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展49-50
• 4.2.1 理論萌芽階段——1982年至1989年49
• 4.2.2 探索發(fā)展階段——20世紀(jì)90年代49-50
• 4.2.3 高度重視階段——21世紀(jì)50
• 4.3 政府績(jī)效審計(jì)的動(dòng)因分析50-59
• 4.3.1 政府績(jī)效審計(jì)的基本動(dòng)因——受托責(zé)任51-53
• 4.3.2 政府績(jī)效審計(jì)的一般動(dòng)因——公共受托責(zé)任53-56
• 4.3.3 政府績(jī)效審計(jì)的具體動(dòng)因——政府績(jī)效責(zé)任關(guān)系56-59
• 5 政府績(jī)效審計(jì)理論框架的構(gòu)建59-76
• 5.1 政府績(jī)效審計(jì)理論框架的構(gòu)建原則59-60
• 5.2 政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境的研究60-63
• 5.2.1 政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境的構(gòu)成要素60-61
• 5.2.2 政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的影響61-63
• 5.3 政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)的構(gòu)建63-65
• 5.3.1 政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)的特征63
• 5.3.2 政府績(jī)效審計(jì)假設(shè)的構(gòu)建63-65
• 5.4 政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)界定65-67
• 5.4.1 政府績(jī)效審計(jì)總目標(biāo)——3E分析66
• 5.4.2 政府績(jī)效審計(jì)具體目標(biāo)66-67
• 5.5 政府績(jī)效審計(jì)的功能設(shè)定67-69
• 5.5.1 政府績(jī)效審計(jì)的固有功能67-68
• 5.5.2 政府績(jī)效審計(jì)的衍生功能68-69
• 5.6 政府績(jī)效審計(jì)要素的設(shè)計(jì)69-76
• 5.6.1 政府績(jī)效審計(jì)的主體69-71
• 5.6.2 政府績(jī)效審計(jì)的客體71-73
• 5.6.3 政府績(jī)效審計(jì)內(nèi)容73-74
• 5.6.4 政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則74
• 5.6.5 政府績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)74-75
• 5.6.6 政府績(jī)效審計(jì)的程序與方法75-76
• 6 政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的設(shè)計(jì)76-92
• 6.1 國(guó)外績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的借鑒分析76-80
• 6.1.1 INTOSAI審計(jì)準(zhǔn)則76-78
• 6.1.2 美國(guó)政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則78-80
• 6.2 我國(guó)現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系的情況及其與國(guó)外準(zhǔn)則體系的比較80-82
• 6.2.1 我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系80
• 6.2.2 中外政府審計(jì)準(zhǔn)則的比較80-82
• 6.2.3 我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系的不足82
• 6.3 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建原則82-84
• 6.4 政府績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容設(shè)計(jì)84-92
• 6.4.1 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員準(zhǔn)則84-86
• 6.4.2 審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)則86-87
• 6.4.3 審計(jì)實(shí)施準(zhǔn)則87-88
• 6.4.4 政府績(jī)效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則88-92
• 7 政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)92-109
• 7.1 政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的含義與質(zhì)量特征92-94
• 7.1.1 政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的含義92-93
• 7.1.2 政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量特征93-94
• 7.2 發(fā)達(dá)國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)析94-97
• 7.2.1 發(fā)達(dá)國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分析94-96
• 7.2.2 發(fā)達(dá)國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)我國(guó)的啟示96-97
• 7.3 中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀及分析97-99
• 7.3.1 中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀97-98
• 7.3.2 中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題分析98-99
• 7.4 政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的類型和選擇原則99-102
• 7.4.1 政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的類型99-101
• 7.4.2 政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇原則101-102
• 7.5 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)102-109
• 7.5.1 政府總體績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)103-104
• 7.5.2 政府公共部門績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)104-105
• 7.5.3 項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)105-109
• 8 政府績(jī)效審計(jì)程序與方法的研究109-126
• 8.1 政府績(jī)效審計(jì)的程序109-117
• 8.1.1 選擇和確定審計(jì)項(xiàng)目109-111
• 8.1.2 審計(jì)準(zhǔn)備階段111-113
• 8.1.3 審計(jì)實(shí)施階段113-115
• 8.1.4 審計(jì)報(bào)告階段115-116
• 8.1.5 審計(jì)后續(xù)階段116-117
• 8.2 政府績(jī)效審計(jì)的方法117-126
• 8.2.1 政府績(jī)效審計(jì)方法體系118-122
• 8.2.2 政府績(jī)效審計(jì)方法的選擇122-124
• 8.2.3 影響政府績(jī)效審計(jì)方法選擇的主要因素124-126
• 9 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀分析與展望126-148
• 9.1 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀127-134
• 9.1.1 審計(jì)體制滯后129-131
• 9.1.2 法律法規(guī)欠缺131
• 9.1.3 評(píng)價(jià)指標(biāo)體系模糊131-133
• 9.1.4 技術(shù)方法落后133
• 9.1.5 審計(jì)信息閉塞133-134
• 9.2 政府績(jī)效審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)134-141
• 9.2.1 政治環(huán)境的挑戰(zhàn)134-136
• 9.2.2 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的挑戰(zhàn)136-138
• 9.2.3 技術(shù)環(huán)境的挑戰(zhàn)138-140
• 9.2.4 社會(huì)環(huán)境的挑戰(zhàn)140-141
• 9.3 我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的展望141-148
• 9.3.1 政府績(jī)效審計(jì)環(huán)境的逐步好轉(zhuǎn)142-143
• 9.3.2 政府績(jī)效審計(jì)的自我完善143-145
• 9.3.3 政府績(jī)效審計(jì)監(jiān)督制度的逐步完善145-146
• 9.3.4 政府績(jī)效審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)及對(duì)其價(jià)值發(fā)掘與應(yīng)用的重視146-148
• 10 研究結(jié)論與后續(xù)研究建議148-153
• 10.1 研究結(jié)論148-150
• 10.2 本文的創(chuàng)新點(diǎn)150-151
• 10.3 本文的不足151
• 10.4 后續(xù)研究建議151-153
• 附錄153-159
• 參考文獻(xiàn)159-168
• 后記168-169

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前1條

1 何佳琦;;我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀與展望[J];商;2015年30期

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本文編號(hào)：1055776