本文關鍵詞：基于現代風險導向審計技術的納稅評估方法研究

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【摘要】：納稅評估是國家稅務機關促進納稅遵從、降低稅收流失率的一項重要舉措。近年來,納稅評估在稅收征管中的地位和作用日益突出,在強化稅源管理,優(yōu)化納稅服務、促進納稅遵從方面發(fā)揮了重要作用。但作為稅務機關開展風險管理的重要手段,納稅評估在應對納稅遵從風險的同時,本身的執(zhí)法風險防控問題卻被忽視,評估人員風險意識薄弱,風險防控措施和評估業(yè)務脫節(jié),這使得納稅評估崗位成為稅收征管一線執(zhí)法風險最高的管理環(huán)節(jié)之一。如何有效降低評估工作面臨的執(zhí)法風險,保護稅務干部、提高評估效能成為稅務機關面臨的重要課題。 現代風險導向審計技術在防范自身風險這一領域為我們提供了有益借鑒。該技術最顯著的特點是將風險防范措施納入審計程序,使審計風險防控貫穿于審計過程的始終,有效地降低了審計風險,提高了審計質量和效率。 本文圍繞納稅評估方法的優(yōu)化這一中心,從分析評估方法的局限性入手,嘗試借鑒現代風險導向審計的理念和技術,將納稅評估執(zhí)法風險的防控納入納稅評估業(yè)務流程之中,探索建立基于現代風險導向審計技術的、以評估執(zhí)法風險為導向的納稅評估方法體系。 本文內容共分為九章,除第一章導論介紹研究背景和研究意義外,主要內容分為四個部分,第一部分為相關理論基礎,包含第二、三章內容,介紹了納稅評估和現代風險導向審計的基本內涵、理論基礎以及評估方法和審計技術近年來理論研究的成果,并對納稅評估風險等概念進行了界定；第二部分為問題分析,包含第四章內容,介紹納稅評估方法體系的構成,從評估范圍、評估基礎、分析手段、納稅約談和信息處理等五個方面探討了評估方法的局限性；第三部分為主體部分,包含第五、六、七、八章內容,從優(yōu)化納稅評估方法的角度探討了借鑒風險導向審計技術的必要性、可行性以及借鑒意義,在此基礎上從評估前期信息采集、納稅評估風險分析、企業(yè)內部控制分析、非經常項目實地調查等四個方面研究了納稅評估方法的優(yōu)化內容,最后通過案例對風險導向納稅評估方法的應用進行了分析并探討了該方法的實用性；第四部分為結論與展望,包含第九章內容,簡要評價并提出了下一步研究方向。 本文的主要貢獻是：從方法手段上較為深入地分析了納稅評估的局限性,并提出了具體的優(yōu)化改進措施,有利于促進納稅評估質量和效率提高；同時,嘗試將社會審計行業(yè)的現代風險導向審計技術借鑒應用于納稅評估工作,將納稅評估執(zhí)法風險的防控納入納稅評估業(yè)務流程,探索建立風險導向納稅評估方法,為納稅評估的創(chuàng)新發(fā)展拓展了新的視野,也為稅收執(zhí)法風險防范的研究提供了新的思路和參考。 本文的不足之處在于：相關的研究還處于起步階段,理論基礎還比較薄弱,納稅評估風險量化測評的必要性和可行性、風險等級評定辦法、風險導向型納稅評估方法體系的構建等問題還有待下一步深入研究。
【關鍵詞】：風險導向審計 納稅評估方法 稅收執(zhí)法風險
【學位授予單位】：西南財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F812.42;F239.65
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 1. 導論11-16
• 1.1 研究背景與意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意義12-13
• 1.2 研究思路及框架13-14
• 1.3 研究方法14-15
• 1.4 預期貢獻15-16
• 2. 研究綜述16-20
• 2.1 納稅評估研究綜述16-18
• 2.2 現代風險導向審計研究綜述18-20
• 3. 理論分析20-26
• 3.1 重要概念解析20-23
• 3.1.1 納稅評估風險20-21
• 3.1.2 現代風險導向審計技術21-23
• 3.2 理論基礎23-26
• 3.2.1 稅收遵從理論23-24
• 3.2.2 信息不對稱理論24-26
• 4. 納稅評估方法體系及其局限性26-34
• 4.1 納稅評估方法體系的內容26-28
• 4.2 納稅評估方法體系的局限性28-34
• 4.2.1 評估范圍的有限性28-29
• 4.2.2 評估基礎的不可靠性29-30
• 4.2.3 分析手段的局限性30-32
• 4.2.4 納稅約談的低效率32
• 4.2.5 信息處理的低水平32-34
• 5. 納稅評估方法的優(yōu)化34-42
• 5.1 納稅評估方法優(yōu)化方法及啟示34-36
• 5.1.1 目前國內優(yōu)化納稅評估方法的主要做法34-35
• 5.1.2 優(yōu)化納稅評估方法的新思路35-36
• 5.2 借鑒現代風險導向審計技術的必要性分析36-38
• 5.2.1 現代風險導向審計技術的有效性36-37
• 5.2.2 借鑒現代風險導向審計技術的意義37-38
• 5.3 借鑒現代風險導向審計技術的可行性分析38-42
• 5.3.1 現代風險導向審計技術的應用環(huán)境38-39
• 5.3.2 納稅評估與現代風險導向審計的共性分析39-42
• 6. 基于現代審計技術的風險導向納稅評估方法42-53
• 6.1 納稅評估前期信息采集42-45
• 6.1.1 了解被審計單位及環(huán)境程序42-43
• 6.1.2 評估信息前期實地采集43-45
• 6.2 納稅評估風險分析45-48
• 6.2.1 審計風險評估45-46
• 6.2.2 納稅評估風險分析46-48
• 6.3 納稅人內部控制分析48-49
• 6.3.1 審計控制測試48
• 6.3.2 納稅人內部控制分析48-49
• 6.4 非經常項目調查49-53
• 6.4.1 審計重要性水平確定49-50
• 6.4.2 納稅評估非經常項目調查50-53
• 7. 風險導向納稅評估方法應用53-66
• 7.1 評估案例基本情況53-56
• 7.2 風險導向評估方法運用56-60
• 7.2.1 評估前期信息采集56-57
• 7.2.2 案頭分析57-59
• 7.2.3 實地調查59-60
• 7.2.4 評估處理60
• 7.3 風險導向評估方法與現行評估方法對比分析60-66
• 7.3.1 方法差異比較60-61
• 7.3.2 風險導向評估方法優(yōu)勢分析61-66
• 8. 風險導向納稅評估方法實用性分析66-69
• 8.1 應用環(huán)境分析66-67
• 8.2 應用難點分析67-69
• 8.2.1 審計風險與評估風險差異性的影響67-68
• 8.2.2 成本效益原則的影響68-69
• 9. 結論與展望69-70
• 參考文獻70-72
• 后記72-73
• 致謝73

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