本文關鍵詞：控制權安排、會計師事務所選擇與審計定價

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【摘要】：為了降低交易成本產生了企業(yè)，市場經濟的發(fā)展使得企業(yè)的所有權與經營權分離，導致了委托代理問題。為了緩解代理沖突、降低代理成本，獨立審計，作為一種有效的外部監(jiān)督機制，應運而生，其經濟價值在于提高資本市場中財務信息的報告質量，從而降低投資者與企業(yè)之間的信息不對稱、降低資本成本，優(yōu)化資源配置。我國法制環(huán)境薄弱，股東利用高度集中的股權結構來“自�！�，控股股東通過人事安排來實現(xiàn)其控制權，產生了雙層代理沖突，基于這種股權結構，在研究我國上市公司的微觀行為時，必須考慮企業(yè)的控制權安排和雙重代理問題的存在。 本文以新會計準則開始實施的2007年為研究起點，采用我國2007—2012年A股上市公司作為研究為樣本，直接從潛在影響公司決策的第一大股東控制權視角出發(fā)，著重研究了以下三方面的問題：（1）控制權安排如何影響會計師事務所選擇？（2）總經理控制權是否影響事務所選擇，進而影響審計定價？（3）控制權安排、會計師事務所選擇和審計定價（企業(yè)的事務所選擇行為的直接經濟后果）三者之間的關系——大所是否充當著信號傳遞角色，審計收費是否存在聲譽溢價？ 通過研究，本文發(fā)現(xiàn)：（1）上市公司的第一大股東控制權安排和其財務狀況會影響會計師事務所的選擇；（2）總經理控制權對會計師事務所選擇影響不顯著，僅在非經營性質的企業(yè)中顯著影響審計定價；（3）會計師事務所在審計定價中有很強的話語權，顯著影響審計費用，大所確實存在聲譽溢價；（4）國有股權性質與審計收費負相關，上市公司的第一大股東控制權安排在各子個樣本中對審計費用的影響不一致：國有經營樣本中股權集中度與審計費用呈倒N型關系；國有非經營樣本中股權集中度與審計費用呈倒U型關系；非國有子樣本中股權集中度對審計費用的影響不明顯。（5）經營性質的企業(yè)更善于利用股權激勵緩解代理沖突，其管理層持股比例和管理費用率的系數(shù)比較顯著。 本文的主要創(chuàng)新點表現(xiàn)在以下兩方面：在研究內容上，本文將影響上市公司決策（會計師事務所選擇和審計費用）的第一大股東控制權特征與制約因素置于統(tǒng)一框架下研究，以往研究主要從聲譽溢價、審計師變更、風險因素、盈余管理、事務所規(guī)模品牌對審計費用的影響，未綜合考慮第一大股東控制權特征、總經理 控制權及公司財務制約因素的影響，忽略了中國上市公司中政府管制的作用和雙重代理沖突，本文進一步考慮了這些因素的影響，豐富了現(xiàn)有文獻。在研究方法上：（1）研究第一大股東控制權與會計師事務所選擇和審計費用的關系時，在模型中增加第一大股東控制權比例的平方項和立方項，來驗證控制權比例與審計費用之間是否存在U型關系或N型關系，彌補以往研究中二者的關系僅僅局限于簡單線性關系上的不足。（2）以往研究大多采用普通最小二乘法進行研究，未考慮到變量間的內生性，本文采用兩階段最小二乘法（2SLS）進行穩(wěn)健性檢驗，增強了實證結果的穩(wěn)健性。
【關鍵詞】：控制權安排 會計師事務所選擇 審計定價 代理沖突
【學位授予單位】：云南財經大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F271;F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-8
• 目錄8-10
• 第1章 引言10-14
• 1.1 研究背景及研究意義10-12
• 1.2 研究問題12
• 1.3 研究方法和創(chuàng)新點12-13
• 1.4 研究結構框架13-14
• 第2章 制度背景14-18
• 2.1 政府與會計師事務所14-16
• 2.2 政府與上市公司16-18
• 第3章 文獻回顧18-24
• 3.1 第一大股東控制權與會計師事務所選擇19-21
• 3.2 會計師事務所選擇與審計定價21-22
• 3.3 第一大股東控制權與審計定價22-24
• 第4章 理論分析與研究假設24-29
• 4.1 終極控股股東控制權安排與會計師事務所選擇24-25
• 4.2 總經理控制權與審計定價25-27
• 4.3 事務所選擇與審計定價27-29
• 第5章 研究設計29-34
• 5.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來源29
• 5.2 模型設定與變量說明29-34
• 第6章 實證結果分析34-49
• 6.1 描述性統(tǒng)計分析34-36
• 6.2 相關性分析36
• 6.3 回歸分析36-45
• 6.3.1 公司控制權安排與事務所選擇36-39
• 6.3.2 會計師事務所選擇與審計定價39-40
• 6.3.3 第一大股東控制權安排、會計師事務所選擇與審計定價40-45
• 6.4 穩(wěn)健性檢驗45-49
• 第7章 研究結論及局限49-53
• 7.1 主要研究結論49-50
• 7.2 政策建議50-51
• 7.3 研究局限及后續(xù)研究51-53
• 參考文獻53-58
• 致謝58-61
• 在讀期間研究成果61

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：1011271