本文關鍵詞：中國上市銀行衍生金融工具信息披露研究

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【摘要】：隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展,衍生金融工具蓬勃興起,飛速發(fā)展。衍生金融工具的出現(xiàn)為企業(yè)降低籌資成本,加強外匯風險管理,提高資金使用效率提供了良好的契機。而中國的上市銀行恰恰是使用這些金融衍生產品的主要力量。這些金融衍生產品在給金融業(yè)帶來一定的活力的同時,也給金融業(yè)帶來了巨大的風險。如何有效的預防衍生金融工具所帶來的風險,就成為會計學界和金融學界的一個非常重要的熱點問題。金融衍生產品的不透明性交易可能損害市場,這就要求上市銀行披露更多更細的衍生產品交易細節(jié)。眾所周知,信息披露并不能減少使用這些金融衍生產品所帶來的風險,但是信息披露卻可以將金融衍生產品的風險及時準確地揭示給外部利益相關者,讓他們及時的根據(jù)正確的信息做出恰當?shù)臎Q策。這樣金融業(yè)就能保證信息使用者的利益,也能使金融業(yè)得到持續(xù)健康良好的發(fā)展。 首先,介紹衍生金融工具相關概念及分類,概述信息披露理論,為后文研究上市銀行衍生金融工具會計信息披露提供相應的理論基礎。 其次,對比國際會計準則理事會、巴塞爾委員會、美國財務會計準則委員會和中國財政部關于衍生金融工具信息披露的準則或規(guī)范,總結了其共同點和存在的差異,分析認為巴塞爾委員會對于風險管理的披露要求最為嚴格,FASB關于披露的格式和內容的規(guī)范最為詳細,中國上市銀行衍生金融工具信息可以借鑒相關規(guī)范來提高披露水平,這是本文的創(chuàng)新點之一。 通過對中國內地16家上市銀行2010-2011年報的分析,得出中國上市銀行衍生金融工具的信息披露基本遵循了《企業(yè)會計準則第37號—金融工具列報》的要求,但銀行間披露水平相差較大。并以工商銀行為案例,對其衍生金融工具信息披露進行分析,與美洲銀行的披露實踐進行比較,以提高信息披露水平為目標,指出中國上市銀行衍生金融工具信息披露存在的不足。在實證部分,根據(jù)2007-2011年中國上市銀行年報披露的信息,通過多元回歸分析,研究相關假設對上市銀行衍生金融工具信息披露水平的相關關系,這亦是研究的創(chuàng)新點所在。實證分析得出資本充足率、審計事務所類型、上市銀行是否國有、股權集中度以及總資產規(guī)模對衍生金融工具的信息披露水平有著顯著的影響。 最終,結合中國上市銀行衍生金融工具信息披露現(xiàn)狀存在的問題與實證研究結果,提出了激勵上市銀行提高衍生金融工具信息披露水平的建議和對策。
【關鍵詞】：上市銀行 衍生金融工具 信息披露 多元回歸
【學位授予單位】：東華大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F830.42;F832.3;F224
【目錄】：

• 摘要5-7
• Abstract7-12
• 第1章 緒論12-18
• 1.1 選題背景12-13
• 1.2 研究意義13-14
• 1.3 主要研究內容及框架14-16
• 1.4 主要研究方法與創(chuàng)新點16-17
• 1.4.1 主要研究方法16
• 1.4.2 主要創(chuàng)新點16-17
• 1.5 本章小結17-18
• 第2章 衍生金融工具概述及信息披露的相關理論18-34
• 2.1 衍生金融工具概述18-23
• 2.1.1 衍生金融工具的定義和分類18-20
• 2.1.2 衍生金融工具的功能和風險20-21
• 2.1.3 衍生金融工具的確認和計量21-23
• 2.2 信息披露相關理論23-26
• 2.2.1 強制性信息披露23-24
• 2.2.2 自愿性信息披露24-25
• 2.2.3 兩種披露方式的比較分析25-26
• 2.3 銀行衍生金融工具信息披露原則和主要內容26-28
• 2.3.1 衍生金融工具會計信息披露的原則26-27
• 2.3.2 銀行衍生金融工具信息披露內容27-28
• 2.4 衍生金融工具確認計量及信息披露文獻綜述28-33
• 2.4.1 衍生金融工具確認與計量的相關理論綜述28-30
• 2.4.2 衍生金融工具信息披露的相關理論綜述30-31
• 2.4.3 上市銀行的衍生金融工具信息披露理論綜述31-32
• 2.4.4 文獻綜述述評32-33
• 2.5 本章小結33-34
• 第3章 衍生金融工具信息披露規(guī)范的國際比較34-45
• 3.1 國際會計準則理事會(IASB)相關準則34-35
• 3.2 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(BCBS)相關準則35-37
• 3.3 美國財務會計準則委員會(FASB)相關準則37-40
• 3.4 中國新會計制度的相關準則40-41
• 3.5 衍生金融工具信息披露規(guī)范的國際比較41-44
• 3.6 本章小結44-45
• 第4章 中國上市銀行衍生金融工具信息披露現(xiàn)狀分析45-62
• 4.1 中國上市銀行衍生金融工具信息披露現(xiàn)狀分析45-53
• 4.1.1 中國上市銀行2011年衍生金融工具披露情況的統(tǒng)計分析45-49
• 4.1.2 中國上市銀行衍生金融工具信息披露模式49-53
• 4.1.3 中國上市銀行衍生金融工具披露現(xiàn)狀存在的問題53
• 4.2 工商銀行衍生金融工具信息披露的現(xiàn)狀分析53-61
• 4.2.1 工商銀行簡介54-55
• 4.2.2 工商銀行衍生金融工具信息披露情況分析55-59
• 4.2.3 工商銀行與美洲銀行衍生金融工具信息披露比較分析59-61
• 4.2.4 中國上市銀行衍生金融工具信息披露的借鑒61
• 4.3 本章小結61-62
• 第5章 中國上市銀行衍生金融工具信息披露影響因素分析62-74
• 5.1 中國上市銀行衍生金融工具信息披露影響因素研究假設62-65
• 5.2 中國上市銀行衍生金融工具信息披露影響因素研究設計65-68
• 5.2.1 樣本選取及資料來源65
• 5.2.2 變量選擇65-67
• 5.2.3 模型設立67-68
• 5.3 中國上市銀行衍生金融工具信息披露水平實證分析68-71
• 5.3.1 上市銀行衍生金融工具信息披露影響因素描述統(tǒng)計分析68-69
• 5.3.2 上市銀行衍生金融工具信息披露影響因素相關性分析69-70
• 5.3.3 多元回歸分析70-71
• 5.4 上市銀行衍生金融工具信息披露影響因素假設檢驗71-72
• 5.5 本章小結72-74
• 第6章 中國上市銀行衍生金融工具信息披露改進建議74-80
• 6.1 準則規(guī)范角度74-79
• 6.1.1 提高準則的制定質量74-78
• 6.1.2 提高準則的執(zhí)行效率78-79
• 6.2 上市銀行披露實踐角度79-80
• 結語80-83
• 研究結論80-81
• 研究的局限性和展望81-83
• 參考文獻83-87
• 攻讀碩士學位期間發(fā)表的學術論文87-88
• 致謝88

【參考文獻】

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