自1998年誕生以來,XBRL（可擴展商業(yè)報告語言）在世界范圍內已經經歷了十余年的推廣和發(fā)展。目前已有幾十個國家和地區(qū)發(fā)布了各自的XBRL財務報告分類標準或者正在積極籌備和推廣XBRL。財務報告主體依據(jù)XBRL財務報告分類標準報送XBRL財務報告。分類標準的質量直接影響到XBRL財務報告的質量,所以分類標準是XBRL理論和實踐中的一個重要問題。鑒于XBRL的技術特點,各國發(fā)布的通用分類標準一般都只包含具有普遍性的財務信息元素及其關系。而在XBRL的具體實施過程中,不同的行業(yè)、企業(yè)還需要根據(jù)其自身個性化的披露意愿對通用分類標準進行擴展,以便更好的進行信息披露。目前國際XBRL的發(fā)展趨勢已經由分類標準的制定逐步過渡到分類標準的擴展,以滿足報告主體更個性化的自愿性信息披露。但是,個性化的信息披露可能造成信息一致性的降低,導致XBRL財務報告質量下降、致使信息披露的透明度降低。這個矛盾使得分類標準的擴展處于進退兩難的境地。我國的通用分類標準已于2010年發(fā)布,銀行業(yè)等行業(yè)分類標準的擴展也正在進行中。但是目前XBRL分類標準實施和擴展中的幾個基本問題一直懸而未決。本文圍繞“分類標準是否需要擴展”... 

【文章來源】：上海交通大學上海市 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

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【學位級別】：博士

【部分圖文】：

銷售費用附注示意圖

Fig. 3-2 Demonstration of footnote of sales expense 2、對于通過上下文屬性（context reference）和維度區(qū)分的元素不重復計量。沿用上例，“銷售費用”附注中的“本年金額”和“上年金額”是同一個元素“銷售費用”是通過上下文屬性在不同會計期間展示出來的不同的元素值，是一個元素，而不是兩個。不應重復計量。3、不局限于數(shù)據(jù)在財務報告中的位置。根據(jù) XBRL 的技術特征，附注中披露的信息，不管是在報告的什么位置都不應該影響其數(shù)據(jù)本身。例如圖 3-3 所示，某企業(yè)的應收票據(jù)附注中有一段文本信息，其中包含了該企業(yè)“已質押的銀行承兌匯票”的數(shù)據(jù)。在 XBRL 報告中，正確有效的標記方法是將該數(shù)據(jù)作為一項貨幣型數(shù)據(jù)標記，而不局限于其在財務報告中的位置。這樣的數(shù)據(jù)應該計入擴展元素總數(shù)，而不能只計量在表格中的元素。另外，美國 SEC 也開始要求公司在報告 XBRL 報告時，逐步將隱含在文本中的貨幣型數(shù)據(jù)單獨標記。

圖 3-4 變量 ext_n、tg_n、elt_n 均值的分行業(yè)趨勢圖Fig. 3-4 Trend of the mean of ext_n、tg_n、elt_n by industries 這三個變量之間的相關系數(shù)如表 3-9 所示。其中擴展元素總數(shù)行業(yè)均值的通用元素總數(shù)行業(yè)均值的相關系數(shù)達到 0.6387，而擴展元素總數(shù)行業(yè)均展元素總數(shù)行業(yè)均值的相關系數(shù)超過 0.9。可見，企業(yè)擴展元素的數(shù)量與其的元素數(shù)量以及披露元素的總體數(shù)量存在較大的聯(lián)系。 表 3-9 變量 ext_n、tg_n、elt_n 的 Pearson 相關系數(shù)Table 3-9 Pearson correlation coefficient of ext_n、tg_n、elt_next_n tg_n elt_next_n 1tg_n 0.6387 1elt_n 0.9195 0.8898 1

【參考文獻】：
期刊論文
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博士論文
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[3]XBRL財務報告分類標準研究：質量水平、經濟后果與改進[D]. 高錦萍.上海交通大學 2007
[4]公司治理對自愿披露影響的實證研究[D]. 肖華芳.華中科技大學 2007
[5]公司治理、信息披露透明度與盈余管理[D]. 韓慧博.吉林大學 2007
[6]上市公司財務透明度研究[D]. 陳琨.西南財經大學 2006
[7]基于本體的制造企業(yè)知識集成技術的研究[D]. 倪益華.浙江大學 2005

碩士論文
[1]基于本體語言OWL的知識表示及推理算法研究[D]. 于娟.青島大學 2006



本文編號：3480299