自1998年誕生以來(lái),XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言）在世界范圍內(nèi)已經(jīng)經(jīng)歷了十余年的推廣和發(fā)展。目前已有幾十個(gè)國(guó)家和地區(qū)發(fā)布了各自的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)或者正在積極籌備和推廣XBRL。財(cái)務(wù)報(bào)告主體依據(jù)XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)報(bào)送XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。分類標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量直接影響到XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量,所以分類標(biāo)準(zhǔn)是XBRL理論和實(shí)踐中的一個(gè)重要問(wèn)題。鑒于XBRL的技術(shù)特點(diǎn),各國(guó)發(fā)布的通用分類標(biāo)準(zhǔn)一般都只包含具有普遍性的財(cái)務(wù)信息元素及其關(guān)系。而在XBRL的具體實(shí)施過(guò)程中,不同的行業(yè)、企業(yè)還需要根據(jù)其自身個(gè)性化的披露意愿對(duì)通用分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擴(kuò)展,以便更好的進(jìn)行信息披露。目前國(guó)際XBRL的發(fā)展趨勢(shì)已經(jīng)由分類標(biāo)準(zhǔn)的制定逐步過(guò)渡到分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展,以滿足報(bào)告主體更個(gè)性化的自愿性信息披露。但是,個(gè)性化的信息披露可能造成信息一致性的降低,導(dǎo)致XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量下降、致使信息披露的透明度降低。這個(gè)矛盾使得分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展處于進(jìn)退兩難的境地。我國(guó)的通用分類標(biāo)準(zhǔn)已于2010年發(fā)布,銀行業(yè)等行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展也正在進(jìn)行中。但是目前XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施和擴(kuò)展中的幾個(gè)基本問(wèn)題一直懸而未決。本文圍繞“分類標(biāo)準(zhǔn)是否需要擴(kuò)展”... 

【文章來(lái)源】：上海交通大學(xué)上海市 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁(yè)數(shù)】：263 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：博士

【部分圖文】：

銷售費(fèi)用附注示意圖

Fig. 3-2 Demonstration of footnote of sales expense 2、對(duì)于通過(guò)上下文屬性（context reference）和維度區(qū)分的元素不重復(fù)計(jì)量。沿用上例，“銷售費(fèi)用”附注中的“本年金額”和“上年金額”是同一個(gè)元素“銷售費(fèi)用”是通過(guò)上下文屬性在不同會(huì)計(jì)期間展示出來(lái)的不同的元素值，是一個(gè)元素，而不是兩個(gè)。不應(yīng)重復(fù)計(jì)量。3、不局限于數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)告中的位置。根據(jù) XBRL 的技術(shù)特征，附注中披露的信息，不管是在報(bào)告的什么位置都不應(yīng)該影響其數(shù)據(jù)本身。例如圖 3-3 所示，某企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)附注中有一段文本信息，其中包含了該企業(yè)“已質(zhì)押的銀行承兌匯票”的數(shù)據(jù)。在 XBRL 報(bào)告中，正確有效的標(biāo)記方法是將該數(shù)據(jù)作為一項(xiàng)貨幣型數(shù)據(jù)標(biāo)記，而不局限于其在財(cái)務(wù)報(bào)告中的位置。這樣的數(shù)據(jù)應(yīng)該計(jì)入擴(kuò)展元素總數(shù)，而不能只計(jì)量在表格中的元素。另外，美國(guó) SEC 也開(kāi)始要求公司在報(bào)告 XBRL 報(bào)告時(shí)，逐步將隱含在文本中的貨幣型數(shù)據(jù)單獨(dú)標(biāo)記。

圖 3-4 變量 ext_n、tg_n、elt_n 均值的分行業(yè)趨勢(shì)圖Fig. 3-4 Trend of the mean of ext_n、tg_n、elt_n by industries 這三個(gè)變量之間的相關(guān)系數(shù)如表 3-9 所示。其中擴(kuò)展元素總數(shù)行業(yè)均值的通用元素總數(shù)行業(yè)均值的相關(guān)系數(shù)達(dá)到 0.6387，而擴(kuò)展元素總數(shù)行業(yè)均展元素總數(shù)行業(yè)均值的相關(guān)系數(shù)超過(guò) 0.9�？梢�(jiàn)，企業(yè)擴(kuò)展元素的數(shù)量與其的元素?cái)?shù)量以及披露元素的總體數(shù)量存在較大的聯(lián)系。 表 3-9 變量 ext_n、tg_n、elt_n 的 Pearson 相關(guān)系數(shù)Table 3-9 Pearson correlation coefficient of ext_n、tg_n、elt_next_n tg_n elt_next_n 1tg_n 0.6387 1elt_n 0.9195 0.8898 1

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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博士論文
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[2]公司透明度與盈余管理關(guān)系經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)[D]. 俞春江.廈門大學(xué) 2008
[3]XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類標(biāo)準(zhǔn)研究：質(zhì)量水平、經(jīng)濟(jì)后果與改進(jìn)[D]. 高錦萍.上海交通大學(xué) 2007
[4]公司治理對(duì)自愿披露影響的實(shí)證研究[D]. 肖華芳.華中科技大學(xué) 2007
[5]公司治理、信息披露透明度與盈余管理[D]. 韓慧博.吉林大學(xué) 2007
[6]上市公司財(cái)務(wù)透明度研究[D]. 陳琨.西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2006
[7]基于本體的制造企業(yè)知識(shí)集成技術(shù)的研究[D]. 倪益華.浙江大學(xué) 2005

碩士論文
[1]基于本體語(yǔ)言O(shè)WL的知識(shí)表示及推理算法研究[D]. 于娟.青島大學(xué) 2006



本文編號(hào)：3480299