本文關(guān)鍵詞：上市公司長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的實證研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】： 我國從2001年開始正常計提八項減值準備并允許轉(zhuǎn)回已經(jīng)確認的資產(chǎn)減值損失,到2007年新會計準則實施,資產(chǎn)減值相關(guān)的規(guī)定已經(jīng)使用了六年。在這期間,出現(xiàn)了不少公司利用資產(chǎn)減值準備操縱利潤的現(xiàn)象,嚴重的影響了會計信息的質(zhì)量。鑒于此,財政部于2006年發(fā)布新的資產(chǎn)減值準則,明確規(guī)定計提的長期資產(chǎn)減值準備不得轉(zhuǎn)回。 那么,在這六年中我國上市公司的資產(chǎn)減值執(zhí)行情況如何?這次修訂的資產(chǎn)減值制度是否適合我國資本市場發(fā)展的現(xiàn)狀?不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回規(guī)定的理由是什么,該規(guī)定對目前的盈余管理的現(xiàn)象是否起到良好的抑制作用?是否能總體上提高我國現(xiàn)有的會計信息質(zhì)量? 對上述問題的研究,本文首先從相關(guān)理論著手,介紹資產(chǎn)減值制度修訂的背景、理論依據(jù)以及新會計準則的相關(guān)內(nèi)容,深入分析資產(chǎn)減值會計制度和盈余管理的關(guān)系、剖析資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回與否的原因,提出資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的影響因素。在實證研究部分,對我國上市公司資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回情況進行統(tǒng)計;對執(zhí)行與未執(zhí)行減值轉(zhuǎn)回的兩類公司進行對比檢驗;計算比較不允許轉(zhuǎn)回下各年損益的反轉(zhuǎn)數(shù)據(jù);建立回歸模型,對影響公司執(zhí)行減值轉(zhuǎn)回的因素進行分析。然后根據(jù)前文的理論分析結(jié)合我國國情以及實證結(jié)果,對資產(chǎn)減值制度特別是不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的條款進行評析。另外,由于2006年是允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的最后一年,本文將對我國上市公司2006年的資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回情況作特別分析。 最后本文認為,在我國資本市場發(fā)展時間較短、市場主體還很不成熟的情況下,實施以穩(wěn)健主義為基礎的資產(chǎn)減值會計模式更為適當。結(jié)論支持了我國《資產(chǎn)減值》準則修訂“長期資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回”的規(guī)定。
【關(guān)鍵詞】：新會計準則 資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回 盈余管理
【學位授予單位】：同濟大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F233
【目錄】：

• 摘要6-7
• ABSTRACT7-12
• 第1章 緒論12-17
• 1.1 研究問題的提出12-14
• 1.1.1 研究問題的提出12-13
• 1.1.2 研究思路和結(jié)構(gòu)體系13
• 1.1.3 研究的創(chuàng)新和意義13-14
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述14-17
• 1.2.1 國內(nèi)文獻綜述14-15
• 1.2.2 國外文獻綜述15-17
• 第2章 資產(chǎn)減值會計的理論分析17-33
• 2.1 資產(chǎn)減值的概述17-19
• 2.1.1 資產(chǎn)減值的概念及分類17
• 2.1.2 資產(chǎn)減值準則的發(fā)展歷程17-19
• 2.2 資產(chǎn)減值的理論依據(jù)19-21
• 2.2.1 基于資產(chǎn)的定義19-20
• 2.2.2 基于會計的目標20
• 2.2.3 基于穩(wěn)健性原則20
• 2.2.4 基于相關(guān)性原則和可靠性原則20-21
• 2.3 資產(chǎn)減值的計提動機21-24
• 2.3.1 穩(wěn)健性因素22-23
• 2.3.2 盈余管理因素23-24
• 2.4 資產(chǎn)減值準則對盈余管理制約與缺失24-28
• 2.4.1 利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的內(nèi)因24-25
• 2.4.2 利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的外因25-26
• 2.4.3 資產(chǎn)減值會計準則和盈余管理的博弈關(guān)系26
• 2.4.4 利用資產(chǎn)減值進行盈余管理的常見手段26-28
• 2.5 資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的理論分析28-33
• 2.5.1 國際上對資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的規(guī)定及成因29-30
• 2.5.2 資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的影響因素30-33
• 第3章 新會計準則下長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的分析33-40
• 3.1 新會計準則對資產(chǎn)減值的規(guī)定33-35
• 3.1.1 新會計準則在資產(chǎn)減值上對原有會計制度的完善補充33
• 3.1.2 新舊會計準則對資產(chǎn)減值規(guī)定的主要變化33-34
• 3.1.3 新會計準則下資產(chǎn)減值制度的特點34-35
• 3.2 新會計準則下資產(chǎn)減值制度對盈余管理約束的消長35-36
• 3.3 我國不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的原因分析與評價36-40
• 3.3.1 相關(guān)性和可靠性的辯證關(guān)系37
• 3.3.2 從我國資產(chǎn)減值信息的相關(guān)性與可靠性分析37-38
• 3.3.3 不允許長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的評價38-40
• 第4章 長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的實證分析40-54
• 4.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來源40-41
• 4.2 長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的描述分析41-44
• 4.2.1 我國上市公司長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的基本情況41-43
• 4.2.2 新資產(chǎn)減值制度下各年損益反轉(zhuǎn)情況43-44
• 4.3 資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的影響因素研究44-51
• 4.3.1 研究假設44-46
• 4.3.2 模型設計46-47
• 4.3.3 回歸結(jié)果47-51
• 4.4 2006年我國上市公司長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回情況51-54
• 4.4.1 2006年初對長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的預期分析51
• 4.4.2 2006年的實際轉(zhuǎn)回情況51-53
• 4.4.3 原因分析53-54
• 第5章 結(jié)論及展望54-57
• 5.1 研究結(jié)論54-55
• 5.2 完善資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回的建議55
• 5.3 研究的局限和后續(xù)開展的研究55-57
• 致謝57-58
• 參考文獻58-60
• 個人簡歷 在讀期間發(fā)表的學術(shù)論文與研究成果60

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