上市公司年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更一直是監(jiān)管部門(mén)和社會(huì)公眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文在上市公司年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更理論動(dòng)因闡述的基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)2017年滬深A(yù)股上市公司年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更原因披露及變更特征進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)與分析。研究發(fā)現(xiàn):前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備變更原因存在一定差異,且前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所均存在未報(bào)備的情況;從變更時(shí)機(jī)上看,晚變更的上市公司數(shù)量遠(yuǎn)大于早變更的上市公司數(shù)量;從變更方向上來(lái)看,降級(jí)變更的上市公司數(shù)量遠(yuǎn)高于升級(jí)變更的上市公司數(shù)量。文章進(jìn)一步對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司年報(bào)審計(jì)變更披露與監(jiān)管提出了政策建議。 

【文章來(lái)源】：財(cái)會(huì)通訊. 2020,(07)北大核心

【文章頁(yè)數(shù)】：5 頁(yè)

【文章目錄】：
一、引言
二、上市公司年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更動(dòng)因分析
    （一）上市公司解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的動(dòng)因分析
    （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所主動(dòng)辭聘的動(dòng)因分析
三、上市公司年報(bào)審計(jì)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所原因披露及特征統(tǒng)計(jì)與分析
    （一）年報(bào)審計(jì)事務(wù)所變更的主要原因及分析
    （二）年報(bào)審計(jì)事務(wù)所的變更時(shí)機(jī)與變更方向統(tǒng)計(jì)
    （三）年報(bào)審計(jì)事務(wù)所變更的上市公司審計(jì)意見(jiàn)統(tǒng)計(jì)
    （四）未報(bào)備前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)計(jì)
    （五）年報(bào)審計(jì)事務(wù)所變更的上市公司分行業(yè)統(tǒng)計(jì)
四、完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司年報(bào)審計(jì)變更披露與監(jiān)管的政策建議
    （一）規(guī)范對(duì)前后任事務(wù)所變更報(bào)備的要求，加強(qiáng)對(duì)上市公司與事務(wù)所調(diào)查和監(jiān)管力度
    （二）提高前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)質(zhì)性溝通程度
    （三）建立獨(dú)立第三方的年報(bào)審計(jì)事務(wù)所變更復(fù)核制度
    （四）監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)約談機(jī)制的實(shí)施，提示變更可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
    （五）對(duì)審計(jì)合謀等惡意變更行為加以法律嚴(yán)懲



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