【摘要】：近年來,隨著資本市場的發(fā)展,國內(nèi)外爆出了一系列上市公司會計舞弊案,引人關(guān)注。從國際社會著名的“安然”、“世通”、“施樂”、“陽光”到國內(nèi)“鄭百文”、“銀廣夏”“紅光實業(yè)”、“紫鑫藥業(yè)”、“萬福生科”等會計舞弊事件。從國內(nèi)外舞弊案來看,上市公司會計舞弊的動因復雜多樣,舞弊手法技術(shù)日趨隱蔽難以識別,舞弊的形式層出不窮,反觀防治上市公司會計舞弊的相關(guān)制度與注冊會計師審計尚存缺陷,有待完善以有效的遏制企業(yè)會計舞弊行為。我國資本市場發(fā)展較晚,正處于成長期,而目前我國經(jīng)濟也處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型升級陣痛期,根據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站對上市公司會計舞弊的行政處罰公告來看,近年來我國上市公司會計舞弊案數(shù)量有著明顯的上升,且不乏性質(zhì)相對嚴重的會計舞弊案件,不利于我國證券市場的健康發(fā)展與投資者的正當權(quán)益。本文通過理論研究結(jié)合具體案例的研究方法來探討我國上市公司會計舞弊的問題,在研讀國內(nèi)外有關(guān)文獻的基礎(chǔ)上進行理論研究的總結(jié)歸納,并以具體案例為切入點,分析問題。本文旨在通過上述研究手法從會計舞弊的理論研究來分析現(xiàn)今我國上市公司進行會計舞弊的動因,結(jié)合我國經(jīng)濟大背景,深入探討我國上市公司會計舞弊的具體手法、并通過數(shù)據(jù)匯總總結(jié)我國上市公司會計舞弊的基本特征,通過總結(jié)提出對策建議,并以審計準則與注冊會計師審計這一個角度來詳細的探討如何改善以適應(yīng)發(fā)展著的經(jīng)濟大環(huán)境,更好地從審計準則與注冊會計師審計這兩個方面來防治上市公司會計舞弊。研究我國上市公司會計舞弊的問題,關(guān)注近年來我國上市公司會計舞弊的實例,分析總結(jié)趨勢,探討審計準則的修訂與注冊會計師審計的完善,對之后上市公司會計信息的監(jiān)管以及政策的把握具有重要的實踐意義,研究此問題也能更好地甄別防治會計造假,維護證券市場的良性發(fā)展。本文主要分為四個部分,第一部分為緒論,主要介紹了選題背景、意義以及文獻綜述,闡述了論文的研究框架和研究方法,整理了國內(nèi)外對會計舞弊的理論文獻,從會計舞弊的動因、手法、治理三個方面對國內(nèi)會計舞弊理論研究進行簡要的綜述,并對文獻綜述進行了評述；第二部分為我國上市公司會計舞弊概述,對我國上市公司會計舞弊的動因、手段進行分析,并總結(jié)了近年來我國上市公司會計舞弊的基本特征；第三部分為新疆中基實業(yè)股份有限公司會計舞弊案例的分析；第四部分主要從審計準則與注冊會計師審計完善的角度來提出對策建議。本文通過研究發(fā)現(xiàn),國外對會計舞弊的文獻相對“純理論化”,而我國對會計舞弊的研究更具有實務(wù)精神,國外上市公司會計舞弊問題由來已久,防治上市公司會計舞弊可以從審計準則與注冊會計師審計入手,并結(jié)合我國國情、借鑒美國舞弊審計準則的相關(guān)內(nèi)容進行完善。在第二部分概述中,基于舞弊三角理論發(fā)現(xiàn),我國上市公司目前進行會計造假的主要動因可概括為“獲取銀行信貸、上市(IPO)、管理層為了實現(xiàn)董事會預期財務(wù)目標、上市公司避免被特別處理(ST)、上市公司保牌、再融資、管理層個人的晉升指標壓力”等等；此外,外部監(jiān)督(法律法規(guī)、監(jiān)督機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會)的不完善以及企業(yè)內(nèi)部治理的缺失為公司會計舞弊提供了機會,而管理層道德觀的“合理化”為實施舞弊行為提供了借口。就我國上市公司會計舞弊手法方面,根據(jù)對2011年1月至2015年1月證監(jiān)會網(wǎng)站發(fā)布的行政處罰決定書的整理,我國上市公司會計舞弊違法違規(guī)的基本事項主要集中于“未及時披露或重大遺漏有關(guān)訂立重要合同、重大訴訟、質(zhì)抵押、擔保、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及其他事項和未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系、關(guān)聯(lián)方交易”,其主要舞弊手法為“虛增銷售收入、少計成本及期間費用、利用會計差錯、虛增資產(chǎn)、假借關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤”等。對于新疆中基實業(yè)股份有限公司會計舞弊的案例分析,新中基主要的會計舞弊手法可概括為隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系、利用非關(guān)聯(lián)企業(yè)中轉(zhuǎn)與過賬虛增銷售收入與利潤,從這兩種會計舞弊手法來看,較為容易發(fā)現(xiàn)利用隱形“殼公司”的手法,而利用上述兩層關(guān)系、兩種手法進行的會計舞弊更為隱蔽。從案例分析中發(fā)現(xiàn)審計機構(gòu)對新中基會計舞弊事件難辭其咎,就審計準則來看,注冊會計師在審計的過程中沒有良好遵循審計準則,以致審計失敗、沒有及時發(fā)現(xiàn)舞弊跡象。最后文章從審計準則與注冊會計師審計這一角度提出了相關(guān)對策建議：我國注冊會計師在審計時應(yīng)時刻保持職業(yè)懷疑的態(tài)度；關(guān)注表外因素,站在更高的角度分析企業(yè)是否具有會計舞弊的動機；認真執(zhí)行常用的審計程序,關(guān)注舞弊頻發(fā)的領(lǐng)域,加強審計技術(shù)。本文的創(chuàng)新內(nèi)容主要在于,在當前的經(jīng)濟環(huán)境大背景下,研究我國上市公司會計舞弊問題,匯總近年未證監(jiān)會對上市公司會計舞弊案件的行政處罰決定,結(jié)合近期影響范圍較大的新中基會計舞弊案例,具體分析,從實際案例中研究我國上市公司會計舞弊的動因、手法和基本特征。最后就對策建議而言,一般對上市公司會計舞弊防治的對策建議往往比較全面,而相應(yīng)的對策建議較為泛泛,本文旨在認真的分析一個角度,從審計準則與會計師審計這一角度來探討如何更有效的發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計舞弊以達到防治上市公司會計舞弊的目的。
【學位授予單位】：財政部財政科學研究所
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2015
【分類號】：F275

【參考文獻】

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本文編號：2743000