【摘要】：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,當(dāng)“戰(zhàn)略管理”、“合理的資源配置”、“作業(yè)鏈”等觀念日益深入人心,傳統(tǒng)的以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的預(yù)算管理方法常常因?yàn)榕c企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)、編制基礎(chǔ)不夠合理等缺陷越來越難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)的作業(yè)預(yù)算管理正好彌補(bǔ)了傳統(tǒng)預(yù)算管理的不足,以作業(yè)為基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系即有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),又能將預(yù)算與成本核算更好的銜接,引入作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算管理將是我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)完善預(yù)算管理的方法之一。 本文嘗試以制造型企業(yè)AM沈陽(yáng)公司為例。在預(yù)算管理中引入作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算體系,探索作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算體系在傳統(tǒng)的制造型企業(yè)應(yīng)用的可行性。AM沈陽(yáng)公司,是美國(guó)AM集團(tuán)在中國(guó)的全資子公司之一,為大型的冷柜,冷庫(kù)提供商用制冷壓縮機(jī)。AM沈陽(yáng)公司在預(yù)算管理中一直采用以產(chǎn)量為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)預(yù)算管理方式。近年來隨著公司的發(fā)展,傳統(tǒng)的以部門和成本中心為基礎(chǔ)編制的預(yù)算由于準(zhǔn)確性差,不能支持持續(xù)改進(jìn),不能有效的識(shí)別浪費(fèi)而越來越受到管理層的質(zhì)疑。此時(shí)構(gòu)建以作業(yè)成本為基礎(chǔ)的作業(yè)預(yù)算管理體制,正好可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算管理的不足。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)、追求企業(yè)價(jià)值增值為目的的一種預(yù)算管理模式。預(yù)算的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)流程改進(jìn)和作業(yè)分析,依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)測(cè)新年度的資源耗用量。筆者作為AM沈陽(yáng)公司的員工,親自參與了公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作。對(duì)公司的產(chǎn)品,組織架構(gòu),業(yè)務(wù)流程和預(yù)算的編制流程有一定的了解。 本文研究的目的是,運(yùn)用作業(yè)預(yù)算管理理論,以制造型企業(yè)AM沈陽(yáng)公司為實(shí)例,試圖在作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的概念、理論框架的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作實(shí)際,提出我國(guó)制造型企業(yè)應(yīng)用作業(yè)預(yù)算管理應(yīng)采取的策略。并通過對(duì)比原有的預(yù)算管理體系與新引入的作業(yè)預(yù)算管理體系,得出作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算能加強(qiáng)預(yù)算與戰(zhàn)略規(guī)劃之間的緊密聯(lián)系,避免資源配置的不合理并能為企業(yè)提供更準(zhǔn)確更完善的預(yù)算信息的結(jié)論。
【學(xué)位授予單位】：東北大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F426.4;F406.7
【圖文】：

保既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，是以企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)流程改善為基礎(chǔ)的，在預(yù)算執(zhí)行中的預(yù)防性控制措施。在執(zhí)行預(yù)算期間，應(yīng)嚴(yán)格遵守定額標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的浪費(fèi)和損失防患于未然，實(shí)施有效的控制。對(duì)預(yù)算執(zhí)行期間發(fā)生的偏差要及時(shí)查找原因并采取措施及時(shí)更正。AM沈陽(yáng)公司為了提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控能力，需要建立全方位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系。首先是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控必須覆蓋企業(yè)所有的部門和崗位，滲透到企業(yè)的每一項(xiàng)作業(yè)和每一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，不能有任何“盲點(diǎn)”，要全面的覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其次是監(jiān)控措施要健全，既有事前、事中的監(jiān)控手段又要有事后的分析措施，既有激勵(lì)手段又有約束措施，既有預(yù)算指標(biāo)限制、又能輔以財(cái)務(wù)稽核，財(cái)務(wù)審計(jì)等措施。最后是預(yù)算要與內(nèi)部控制相結(jié)合，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)等獨(dú)立的監(jiān)督性部門開展對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的全面監(jiān)控和審核，綜合各項(xiàng)監(jiān)控措施，建立完整健全的內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行審批制度，形成多重防線有助于預(yù)算管理的順利實(shí)施，有助于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成。下面就AM沈陽(yáng)公司采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行的具體過程繪制流程圖4. 4舉例說明如下：

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2734247