【摘要】：我國中小企業(yè)數量多達4000多萬家,是中國數量最多、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體,為國民經濟發(fā)展貢獻了非凡的力量。同時,制造業(yè)企業(yè)存貨占其流動資產總額的比重一般可達35%以上,這表明存貨對制造業(yè)企業(yè)來說舉足輕重。既然如此,企業(yè)就應該加強對存貨的管理,而存貨內部控制本身具有存貨管理的屬性。綜上所述,研究中小型軸承制造企業(yè)DH公司的存貨內部控制就有著十分鮮明的現實意義。本文的研究目的在于,在熟悉企業(yè)存貨內部控制理論的基礎上,以DH軸承有限公司為切入點,指出它存貨內部控制設計與運行存在的問題,并有針對性地提出優(yōu)化與改進建議,以幫助DH公司實現保證存貨資產安全、計價合理準確的內部控制目標,進而為同行業(yè)同規(guī)模的其他企業(yè)提供有價值的參考,促使軸承生產企業(yè)更加重視存貨的內部控制,以保證其產品的質量過關。本文采用文獻研究法、理論分析法、案例分析法等方法對DH軸承生產企業(yè)存貨內部控制現狀以及存在的問題及缺陷進行了研究,本文的主要研究內容及結論如下:第一章分析了企業(yè)存貨內部控制研究的背景、意義、國內外研究現狀、研究內容以及創(chuàng)新點和不足之處;第二章介紹了存貨內部控制相關理論分析,包括內部控制概念及發(fā)展歷程以及要素、存貨的概念及特點、存貨內部控制的內容及目標;第三章對DH公司存貨內部控制進行案例分析,在介紹了軸承行業(yè)、DH公司以及它存貨的基本情況后,從存貨取得與驗收入庫、存貨倉儲、生產加工、存貨領用出庫與銷售處置、存貨盤點清查、會計系統(tǒng)控制等六個方面對DH公司存貨內部控制現狀進行了分析;第四章分析了DH公司存貨內部控制現存問題,問題主要集中于存貨取得環(huán)節(jié)、倉儲環(huán)節(jié)、盤點清查環(huán)節(jié)、銷售處置環(huán)節(jié);第五章從內部控制五要素的視角,針對第四章指出的問題提出改進建議,以促進DH公司完善存貨內部控制的設計與運行;第六章為對全文的總結與展望。研究表明,DH公司存貨內部控制既有做得比較完善的地方,又在采購、倉儲、盤點清查、處置等環(huán)節(jié)存在一些尚需完善的缺陷,但這些缺陷基本上都是一般缺陷,不存在重大缺陷與重要缺陷,其存貨內部控制整體狀況為中等偏上水平。本文的創(chuàng)新點主要體現在兩方面:一是選取以往很少涉及的軸承行業(yè)做案例分析,二是在寫作過程中對存貨內部控制各環(huán)節(jié)結構的安排。最后,本文通過對DH公司存貨內部控制進行研究,最終實現幫助公司解決存貨內部管理的實際問題的目標。
【學位授予單位】：山東農業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F426.4;F406.7;F274
【圖文】：

6圖 1-1 研究路線圖1.5 創(chuàng)新點和不足之處1.5.1 研究的創(chuàng)新本文在寫作完成后提煉出兩方面的創(chuàng)新點：（1）本論文的案例分析式寫作是建立在到 DH軸承有限公司實地調研的基礎上的，過往存貨內部控制方面的文獻鮮有涉及軸承行業(yè)的。本文在寫作過程中結合了軸承行業(yè)特點與 DH公司的實際情況，對同行業(yè)公司存貨內部控制具有一定的借鑒意義。（2）本文第三章在論述 DH公司存貨內部控制時，在內容框架上分為存貨取得與驗收入庫、存貨倉儲、生產加工、領用出庫與銷售處置、盤點清查以及會計系統(tǒng)等六個方面的控制。這樣劃分更加詳細地對公司生產過程中涉及存貨的方面進行了分解。而且存貨取得與驗收入庫在流程上是連貫的，因此將它們合并為一小節(jié)；領用出庫與銷售處置都涉及存貨的出庫，在控制流程上有相同之處，故而將它們合并作為一小節(jié)。

山東農業(yè)大學會計碩士專業(yè)學位論文2 存貨內部控制相關理論分析本章主要介紹存貨內部控制相關理論，從內部控制相關理論、存貨的概念及特點、存貨內部控制相關理論等三個方面進行論述分析。本章內容為后續(xù)案例分析奠定理論指導的基礎。2.1 內部控制相關理論2.1.1 內部控制的概念及發(fā)展歷程20 世紀中葉以來，內部控制理論不斷發(fā)展，其概念發(fā)生了較大變化，發(fā)展歷程可分為以下五個階段：20世紀 40 年代前的內部牽制階段，20 世紀 40 年代末至 80年代的內部控制制度階段，20 世紀 80 年代末至 90 年代初的內部控制結構階段，20 世紀90 年代以后的內部控制整體框架階段，21 世紀以來的企業(yè)風險管理框架階段。內部控制發(fā)展歷程如下圖：

【參考文獻】

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本文編號：2719694