【摘要】：上市公司在其經(jīng)營活動(dòng)中,公開恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)信息是投資者作出理性投資決策的依據(jù),是實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源有效配置的保證,更是資本市場有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。一旦任由虛假的會(huì)計(jì)信息蔓延,就會(huì)使得公司的股票價(jià)值嚴(yán)重脫離實(shí)際,擾亂資本市場正常秩序,就會(huì)損害投資者的利益,降低投資者投資的積極性,妨害證券市場的有序發(fā)展。但在我國,不少上市公司卻樂此不疲地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表,且能夠違規(guī)披露、掌控會(huì)計(jì)信息,屢禁不止。 從上市公司內(nèi)部組織角度來看,基層財(cái)務(wù)人員才是會(huì)計(jì)信息的直接編制者,應(yīng)該掌握著信息的決策權(quán),但實(shí)際上他們只承擔(dān)了制造這些信息的全部成本,消費(fèi)這些信息的權(quán)力則歸控股股東和管理層擁有。上市公司會(huì)計(jì)信息即便在其公司內(nèi)部流通也未必是完全透明的,信息不對(duì)稱的存在使得公共領(lǐng)域里的租金空間也隨之產(chǎn)生�，F(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期,經(jīng)濟(jì)利益主體多元化且利益差異化。會(huì)計(jì)作為調(diào)配社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的重要制度裝置之一,其運(yùn)行具有直接的經(jīng)濟(jì)后果,會(huì)計(jì)尋租成為上市公司各經(jīng)濟(jì)利益主體進(jìn)行非生產(chǎn)性尋利的直接手段。各利益相關(guān)者的會(huì)計(jì)尋租行為降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,擾亂了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,影響到國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。美國的“安然事件”和我國的“銀廣夏事件”等都充分說明了會(huì)計(jì)尋租所帶來的直接或間接的危害之大。因此,認(rèn)真地分析和總結(jié)上市公司的會(huì)計(jì)尋租行為并在此基礎(chǔ)上疏導(dǎo)出相應(yīng)地防范會(huì)計(jì)尋租的意見和建議,引導(dǎo)上市公司的健康發(fā)展并為監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供良好的借鑒成果,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定十分有必要。 尋租理論被用于解釋我國會(huì)計(jì)問題始于2000年,目前已取得可喜的研究成果。會(huì)計(jì)尋租研究的邏輯起點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)后果,會(huì)計(jì)尋租是一個(gè)過程,表現(xiàn)為各個(gè)利益集團(tuán)為了自身的利益相互博弈的過程,而會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)后果則是一種狀態(tài)。威廉姆·斯科特在談到會(huì)計(jì)尋租時(shí)這樣描述：在真實(shí)業(yè)績一定的前提下,采用不同會(huì)計(jì)政策的上市公司可以披露出不同的經(jīng)營業(yè)績,進(jìn)而影響證券價(jià)格,影響到公司市值。也就是說,在信息不對(duì)稱的條件下,通過改變會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量方法,就可以改變會(huì)計(jì)信息,進(jìn)而改變相關(guān)利益關(guān)系人的決策結(jié)果,會(huì)計(jì)的這種非生產(chǎn)性的不甚公平的財(cái)富轉(zhuǎn)移功能和間接的資源配置效力與尋租的思想十分相似。 有了現(xiàn)有的國內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ),本文進(jìn)一步闡述了會(huì)計(jì)尋租的概念及特點(diǎn),歸納了會(huì)計(jì)尋租行為的經(jīng)濟(jì)后果。同時(shí)本文還通過運(yùn)用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的尋租理論以及管理會(huì)計(jì)理論,采用規(guī)范研究方法,結(jié)合我國具體情況,從外部和內(nèi)部兩方面對(duì)上市公司會(huì)計(jì)尋租的表現(xiàn)形式進(jìn)行分析,經(jīng)營者為了使自身利益最大化,在企業(yè)即將公布會(huì)計(jì)信息時(shí),會(huì)采用一些方式改變企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)字,使披露的會(huì)計(jì)信息對(duì)自己更有利。上市公司的大股東或主要經(jīng)營者利用其優(yōu)越的地位,通過表決權(quán)優(yōu)勢控制股東大會(huì)和董事會(huì),使公司服從大股東意志,占用上市公司巨額資金,大股東虛假出資,大股東與他方的關(guān)聯(lián)交易和盈余操縱等形式進(jìn)行尋租活動(dòng)及形成原因進(jìn)行分析。接著從尋租的基本理論出發(fā),聯(lián)系會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說,深入研究我國上市公司會(huì)計(jì)尋租的原因,認(rèn)為利益驅(qū)動(dòng)是會(huì)計(jì)尋租產(chǎn)生的動(dòng)機(jī),相關(guān)制度不完善為會(huì)計(jì)尋租提供了可能,并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國上市公司會(huì)計(jì)尋租的原因進(jìn)行了闡述。我國證券市場還存在諸多問題,主要是約束性法律規(guī)范建設(shè)不完善。根據(jù)上面分析的會(huì)計(jì)尋租原因及尋租手段,最后提出了幾點(diǎn)防范會(huì)計(jì)尋租的辦法,認(rèn)為政府管制是根本,應(yīng)加強(qiáng)法制建設(shè),完善會(huì)計(jì)管制以減少會(huì)計(jì)尋租活動(dòng)。本文采用規(guī)范研究方法展開論述,運(yùn)用演繹的方法構(gòu)建會(huì)計(jì)尋租行為的基本理論框架,采用描述性方法,根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況歸納會(huì)計(jì)尋租行為的主要表現(xiàn)形式。在研究過程中,主要運(yùn)用定性分析研究方法,結(jié)合一定的實(shí)例,沿襲提出問題——分析問題——解決問題的思路,對(duì)我國上市公司的會(huì)計(jì)尋租行為進(jìn)行理論分析和實(shí)際驗(yàn)證。 本文試圖在以下幾方面有所突破：其一是把內(nèi)部會(huì)計(jì)尋租和外部會(huì)計(jì)尋租一并討論,二者同等重要。尤其是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)尋租,對(duì)公司治理有一定的現(xiàn)實(shí)意義。其二是本文立足于上市公司實(shí)際,有針對(duì)性地研究上市公司的會(huì)計(jì)尋租問題,對(duì)我國會(huì)計(jì)尋租行為進(jìn)行探討和分析,具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。其三,以規(guī)范研究的方法結(jié)合具體案例和數(shù)據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)尋租行為進(jìn)行分析與闡述,從中尋求具有普遍性意義的理論。
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F233

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2685275