【摘要】：自2016年5月1日建筑業(yè)全面實施“營改增”方案之日起,我國建筑業(yè)由3%的營業(yè)稅稅率改為征收11%的增值稅稅率,這一結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措對建筑行業(yè)的稅負和盈利產(chǎn)生了較大影響。2018年4月4日稅務(wù)總局下發(fā)關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知,其中納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物,原適用11%稅率的調(diào)整為10%,自2018年5月1日起實行。作為我國國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)之一的建筑業(yè),長期以來因其特殊的行業(yè)性質(zhì),存在進項稅額難以抵扣的問題,至今仍然屬于微利行業(yè)。增值稅改革政策的不斷深入會引起稅收額度和稅收處理方式的轉(zhuǎn)變,致使工程預(yù)決算、管理經(jīng)營模式、組織架構(gòu)、財務(wù)管理等產(chǎn)生變革,甚至會影響企業(yè)未來的發(fā)展目標與經(jīng)營模式。因此對“營改增”后建筑類企業(yè)的增值稅進行納稅籌劃研究是十分必要的。國家法律鼓勵納稅人進行合法的納稅籌劃,納稅籌劃的大力發(fā)展也有利于稅收制度的不斷健全和完善。本文以菏建集團為具體研究案例,結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展特點,首先闡述了研究背景及意義,提出了研究思路和方法。以“營改增”對菏建集團產(chǎn)生的稅負影響為出發(fā)點,對菏建集團增值稅納稅現(xiàn)狀進行分析,并針對各項問題提出了相應(yīng)的解決措施。本文設(shè)計的增值稅納稅籌劃方案包括以下五個方面:一是合理選擇增值稅納稅方式,在具體施工項目中將一般納稅方式與簡易納稅方式進行實際測算;二是對材料供應(yīng)商進行篩選;三是對勞務(wù)用工的不同方式進行合理籌劃;四是選擇稅負最低的機械租賃方案;五是針對新老項目的計稅方法對比選擇,希望通過這幾種方案能夠助力菏建集團平穩(wěn)度過政策改革期。面對增值稅不斷改革帶來的機遇與挑戰(zhàn),要想適應(yīng)時代的發(fā)展勇占鰲頭,菏建集團就必須要認真剖析新政策,從企業(yè)的整體出發(fā),制定實際有效的增值稅納稅籌劃方案,以此來抵消或減少“營改增”帶來的負面效應(yīng),幫助菏建集團盡快適應(yīng)“營改增”政策以及接下來的增值稅調(diào)整,保持經(jīng)濟效益穩(wěn)步上升。與此同時,在籌劃過程中通過對風險的有效管控,既要達到合理減稅的目的,也盡最大的可能對納稅過程中存在的風險進行規(guī)避。希望本文能對建筑行業(yè)在增值稅改革后的納稅籌劃有積極影響。
【學位授予單位】：山東農(nóng)業(yè)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42;F426.92;F406.7

【參考文獻】

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本文編號：2683809