【摘要】：我國“十二五”規(guī)劃綱要中,明確指出資本市場(chǎng)在未來經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型中的基礎(chǔ)性作用。投資者是資本市場(chǎng)主體的核心,投資者權(quán)益的充分保障是現(xiàn)代資本市場(chǎng)得以健康發(fā)展的基石。十二五期間我國資本市場(chǎng)發(fā)展面臨的內(nèi)外部環(huán)境更趨錯(cuò)綜復(fù)雜,多層次資本市場(chǎng)加速發(fā)展,迫切要求投資者保護(hù)水平的提升,研究如何保障投資者權(quán)益的實(shí)現(xiàn)具有實(shí)際意義。 金融危機(jī)之后,國際資本市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨大變化,引發(fā)了國際社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的再思考。政府或市場(chǎng)管制機(jī)構(gòu)更加強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)投資者保護(hù)的作用。外部投資者也開始從關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告信息的價(jià)值相關(guān)性逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注其自身利益的保護(hù)。2008年12月美國證券交易委員會(huì)向國會(huì)提交報(bào)告中明確提出“財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目標(biāo)是滿足投資者的信息需求”。我國會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)的研究也開始受到學(xué)者們的關(guān)注,2011年,國家社科基金項(xiàng)目“會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)”首次公布“上市公司會(huì)計(jì)投資者保護(hù)指數(shù)”。從國內(nèi)外對(duì)會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)的研究來看,這將是對(duì)資本市場(chǎng)乃至整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到重要影響的研究方向。 已有的研究成果,從理論與實(shí)證的角度論證了財(cái)務(wù)報(bào)告與投資者保護(hù)的關(guān)系,或是從公司治理角度研究投資者保護(hù)問題,或用數(shù)據(jù)量化會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)的指數(shù),但并沒有探討如何通過提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量實(shí)現(xiàn)投資者保護(hù)目標(biāo)的問題。兩者之間良性發(fā)展的實(shí)現(xiàn)路徑在哪?文章擬在這些問題上有所突破,為會(huì)計(jì)與投資者保護(hù)的發(fā)展提供理論創(chuàng)新與實(shí)踐應(yīng)用價(jià)值。一方面從會(huì)計(jì)學(xué)角度深化研究投資者保護(hù)問題,另一方面在投資者保護(hù)框架下進(jìn)一步拓展對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)問題的認(rèn)識(shí),為適應(yīng)新時(shí)期資本市場(chǎng)發(fā)展提供會(huì)計(jì)方面的支持。 文章基于現(xiàn)實(shí)的資本市場(chǎng)環(huán)境,探討我國投資者保護(hù)視角的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障,更加注重財(cái)務(wù)報(bào)告整體質(zhì)量的保障。從財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量角度,探討建立資本市場(chǎng)發(fā)展需要的投資者權(quán)益保障機(jī)制。就當(dāng)前我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告在投資者保護(hù)方面存在的突出問題,分析原因并進(jìn)一步提出政策建議。主要研究?jī)?nèi)容：首先,結(jié)合我國資本市場(chǎng)環(huán)境未來發(fā)展的特點(diǎn),提出構(gòu)建保護(hù)投資者為目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障的必要性與現(xiàn)實(shí)意義。其次,分析投資者保護(hù)觀的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量特征。投資者保護(hù)觀下,更加注重財(cái)務(wù)報(bào)告的如實(shí)反映和公允披露。再次,探尋投資者保護(hù)觀財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障的實(shí)現(xiàn)路徑�！肮健⑿省钡膶�(shí)現(xiàn),是投資者保護(hù)觀財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障的實(shí)現(xiàn)路徑。各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展始終以此為主線,相互支撐,形成合力,體現(xiàn)體系的整體性和一致性。最后,研究投資者保護(hù)觀財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障環(huán)節(jié)。涉及財(cái)務(wù)報(bào)告信息生成與反饋的每一個(gè)流程。這是由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行、財(cái)務(wù)報(bào)告披露等環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合的動(dòng)態(tài)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障。尋找財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障各個(gè)環(huán)節(jié)中,“公平、效率”的缺失,并提出政策建議。 文章創(chuàng)新之處體現(xiàn)為：在研究觀點(diǎn)上,以發(fā)展的眼光,提出投資者保護(hù)是適應(yīng)我國資本市場(chǎng)環(huán)境未來發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)；提出基于投資者保護(hù)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量特征；構(gòu)建以投資者“公平、效率”的實(shí)現(xiàn)為路徑的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障。在研究?jī)?nèi)容上,對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量研究理論進(jìn)行了有益地?cái)U(kuò)展。通過經(jīng)驗(yàn)研究,分析當(dāng)前我國市場(chǎng)環(huán)境中,財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量在保護(hù)投資者利益方面存在的問題,并提出政策建議。分析我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行環(huán)境的缺陷并提出政策建議。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的臨時(shí)披露及時(shí)性問題,分析我國現(xiàn)狀與原因,并提出建議；在研究方法上,結(jié)合最新案例,分析我國財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障對(duì)于保護(hù)投資者方面存在的缺陷,并結(jié)合文獻(xiàn)分析、理論分析的基礎(chǔ)上,提出改進(jìn)建議。 隨著我國股權(quán)改革的繼續(xù)深入,我國資本市場(chǎng)環(huán)境也將面臨新的變化,深入探討符合資本市場(chǎng)發(fā)展的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo),研究投資者保護(hù)目標(biāo)下的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量保障,是符合市場(chǎng)發(fā)展的新方向。為我國資本市場(chǎng)在十二五期間更好地實(shí)現(xiàn)未來經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型中的基礎(chǔ)作用提供會(huì)計(jì)方面有價(jià)值的理論支持與政策建議。
【學(xué)位授予單位】：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F231.5

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2681310