【摘要】：全面預(yù)算管理自在國(guó)內(nèi)外企業(yè)應(yīng)用以來,在不斷發(fā)展中取得了一定的成績(jī),對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)起到了不可替代的作用。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,企業(yè)發(fā)展面臨的環(huán)境發(fā)生了很大變化,傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中的條件發(fā)生改變,使其在企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)中的核心地位發(fā)生動(dòng)搖。傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)了許多弊端,存在的不足逐漸顯現(xiàn),導(dǎo)致企業(yè)缺少長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)指引,在發(fā)揮配置資源和實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值方面的作用逐漸削弱。本文采用文獻(xiàn)研究、案例分析、訪談和問卷調(diào)查的研究方法,以D機(jī)電設(shè)備公司為研究對(duì)象,對(duì)D機(jī)電設(shè)備公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)研訪問的基礎(chǔ)上,考察了該公司現(xiàn)有的預(yù)算管理體系,通過分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在缺乏明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)、預(yù)算責(zé)任中心劃分不清、考評(píng)方法片面、忽視價(jià)值創(chuàng)造能力等急需改進(jìn)之處。針對(duì)上述問題,將價(jià)值鏈思想引入全面預(yù)算管理的研究中,運(yùn)用價(jià)值鏈管理理論較直觀地對(duì)企業(yè)橫向、縱向和內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈進(jìn)行分析,掌握企業(yè)優(yōu)化的可行性情況,確定預(yù)算目標(biāo),具體闡述預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制,設(shè)計(jì)出價(jià)值鏈角度的預(yù)算管理考評(píng)與獎(jiǎng)懲指標(biāo),優(yōu)化D機(jī)電設(shè)備公司原有的預(yù)算管理體系,構(gòu)建了基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理體系,并有針對(duì)性的從制度建設(shè)、人員、文化管理三個(gè)角度提出幾點(diǎn)保障措施,以確保公司有效實(shí)施基于價(jià)值鏈的全面預(yù)算管理體系,從而使得D機(jī)電設(shè)備公司預(yù)算管理體系更加完善,全面提高企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)合理配置和利用企業(yè)資源。通過本文研究,希望能夠?qū)ν袠I(yè)的其他企業(yè)提供一個(gè)參考,有助于其在實(shí)踐過程中,不斷提升全面預(yù)算管理水平,以便于更好的適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。
【圖文】：

（3）時(shí)效性要求高機(jī)電設(shè)備行業(yè)由于大部分零部件加工周期長(zhǎng)，而且零部件很多是基礎(chǔ)件、易損件、消耗件，隨著設(shè)備的使用會(huì)發(fā)生磨損或老化，如果供應(yīng)鏈上的信息流或物流等沒有很好銜接會(huì)發(fā)生某些原材料供應(yīng)商供貨不及時(shí)的情況，使得采購(gòu)延遲。如何提高銷售預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，制訂出合理的采購(gòu)、生產(chǎn)計(jì)劃，不但及時(shí)響應(yīng)客戶需求，提高客戶滿意度，又要降低采購(gòu)和存貨成本是急需解決的問題。3.2 預(yù)算管理現(xiàn)狀3.2.1 預(yù)算管理現(xiàn)行的組織架構(gòu)分析預(yù)算管理委員會(huì)在 D 機(jī)電設(shè)備公司的預(yù)算管理組織架構(gòu)中并沒有設(shè)立，目前由上至下是由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理和各執(zhí)行部門構(gòu)成。由董事長(zhǎng)提出全年預(yù)算總體目標(biāo)，財(cái)務(wù)部將各部門資料收集匯總之后，依據(jù)上一年度的具體數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算協(xié)調(diào)與平衡編制出年度預(yù)算草案，再由總經(jīng)理審查，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后下發(fā)給各個(gè)部門落實(shí)執(zhí)行。D 機(jī)電設(shè)備公司組織構(gòu)架圖如圖 3.1 所示。

公司在原計(jì)劃的基礎(chǔ)上，發(fā)生了人員機(jī)構(gòu)的重組，將職工人數(shù)增加了數(shù)十人以提高企業(yè)運(yùn)行效率，相關(guān)人員成本增加。在財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算中，由于企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)良好沒有額外過多的貸款，財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算相對(duì)比較準(zhǔn)確。相對(duì)于 2014 年和 2015 年的預(yù)算情況，在結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，2016 年，相對(duì)于前兩年來說，這一年里管理費(fèi)用的實(shí)際與預(yù)算差異更大，預(yù)算時(shí)保持去年人工成本基本不變，在實(shí)際情況里，D 機(jī)電設(shè)備公司在物流運(yùn)輸方面得以改善，又由于倉(cāng)儲(chǔ)管理與運(yùn)輸業(yè)務(wù)之間有著密切的關(guān)系，運(yùn)輸輸送效率的提高及存貨存在堆積的情況的減少使得管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額小于預(yù)算數(shù)，差異率達(dá)-21.29%。2016 年企業(yè)良好發(fā)展的先決條件給予了企業(yè)更大的信心，預(yù)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)為 5,715,579.63 元，而實(shí)際只有 4,155,895.25 元，其主要原因是，企業(yè)在實(shí)際營(yíng)業(yè)收入 并未達(dá)到預(yù)算 理想 效果只有 50,814,530.18 元，相差預(yù)算數(shù)-12,891,646.31 元。由于 D 機(jī)電設(shè)備公司自身發(fā)展情況，公司應(yīng)付賬款數(shù)額不大，，很少有固定資產(chǎn)處置、無形資產(chǎn)出售等情況，在預(yù)算中營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目并不進(jìn)行預(yù)算。2014 年-2016 年?duì)I業(yè)收入實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比如圖 3.2 所示。
【學(xué)位授予單位】：沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F426.4;F406.7

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2650102