【摘要】：伴隨著跨國(guó)、集團(tuán)公司的發(fā)展壯大而出現(xiàn)并逐步發(fā)展起來(lái)的關(guān)聯(lián)方交易,其一方面可以降低交易成本、提高上市公司的營(yíng)運(yùn)效率和集團(tuán)公司的資本運(yùn)營(yíng)能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)的最大化和整體戰(zhàn)略目標(biāo)；另一方面也是上市公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、逃避稅收等的重要手段之一,嚴(yán)重阻礙證券市場(chǎng)的有序運(yùn)轉(zhuǎn),損害投資者和債權(quán)人的利益。再加之我國(guó)監(jiān)管體系比較薄弱、監(jiān)管手段與方法單一,關(guān)聯(lián)方交易雙方頻頻運(yùn)用控制、共同控制或重大影響使關(guān)聯(lián)方交易成為上市公司操縱利潤(rùn)的工具。面對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的頻繁發(fā)生,有關(guān)監(jiān)管部門雖相繼出臺(tái)了一系列法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行制約和規(guī)范,在一定程度上抑制了非公平關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生,但由于關(guān)聯(lián)方交易形式與方式日趨多樣化、隱蔽化,效果不盡人意。在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)2011年1月4日公布的“十大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域注冊(cè)會(huì)計(jì)師需關(guān)注”中,關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易處于第五位,其已成為我國(guó)證券市場(chǎng)監(jiān)管的重點(diǎn)與難點(diǎn)。 近年來(lái)關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的研究己形成了不少有見地的文獻(xiàn),關(guān)聯(lián)方交易問題己成為國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)領(lǐng)域研究的熱點(diǎn)�？v觀關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管的研究成果,主要側(cè)重于上市公司關(guān)聯(lián)方交易的披露以及監(jiān)管問題,對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、監(jiān)管規(guī)則的完善和補(bǔ)充等,且多為規(guī)范性分析,缺乏數(shù)據(jù)的支持。由于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管尚處于自發(fā)階段,缺乏系統(tǒng)的研究和理論概括,鮮有對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究。鑒于此,本文嘗試對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行界定,從上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范性、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管與外部會(huì)計(jì)監(jiān)管三個(gè)方面對(duì)我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易監(jiān)管問題進(jìn)行研究。同時(shí)以2007-2009年滬、深兩市A股上市公司關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù)為樣本,對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管問題進(jìn)行實(shí)證分析,以深入剖析我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題,揭示原因所在,并借鑒國(guó)外有效的關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí),提出一些可操作性的對(duì)策與建議。 全文共分為五大部分：第一部分前言,介紹論文的研究背景與意義,研究?jī)?nèi)容與方法,國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述。第二部分,指出上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的研究基礎(chǔ)。在對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易界定的基礎(chǔ)上,本文嘗試從內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)管兩個(gè)角度對(duì)關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管給予界定,并闡述了關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的特點(diǎn)、種類、內(nèi)容與目標(biāo)。第三部分,我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的評(píng)述,闡述了我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的演進(jìn),結(jié)合我國(guó)實(shí)情剖析了會(huì)計(jì)監(jiān)管中存在的問題,并從會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范性、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管與外部會(huì)計(jì)監(jiān)管三個(gè)角度對(duì)其進(jìn)行了原因分析。第四部分,上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管問題的實(shí)證分析。通過對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范性的趨勢(shì)性分析,公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見與關(guān)聯(lián)方交易的相關(guān)性分析來(lái)揭示我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的效果,以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的缺陷與不足。第五部分,提出完善上市公司關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管的建議。指出應(yīng)分別從關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)信息的披露、公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、公司外部會(huì)計(jì)監(jiān)管三個(gè)方面予以完善與強(qiáng)化。 由于本文研究的樣本數(shù)據(jù)容量較大,故關(guān)聯(lián)方交易規(guī)模的數(shù)據(jù)來(lái)源于數(shù)據(jù)庫(kù),而非通過上市公司年報(bào)手工收集。但由于目前的數(shù)據(jù)庫(kù)并沒有涵蓋上市公司所有的關(guān)聯(lián)方交易數(shù)據(jù),對(duì)關(guān)聯(lián)方交易會(huì)計(jì)監(jiān)管問題無(wú)法予以全面分析,研究結(jié)果的準(zhǔn)確度會(huì)受到一定的影響。此外,在本文中筆者嘗試對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行了界定,但由于學(xué)術(shù)水平、研究能力有限,無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管予以全面、系統(tǒng)的界定,還有待在今后的學(xué)習(xí)與工作中進(jìn)一步深入研究。
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F233;F832.51;F224

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2638201