【摘要】：盈余信息作為重要的決策依據(jù),其質(zhì)量也備受關(guān)注。投資者期望財務(wù)報告能提供高質(zhì)量的、對決策有用的盈余信息,而盈余信息質(zhì)量的高低很大程度上取決于會計準(zhǔn)則的質(zhì)量水平。隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化和我國資本市場的不斷成熟,為了增進(jìn)我國會計信息的國際可比性和可理解性,2006年2月15日,財政部頒布了包括1項基本會計準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則的新會計準(zhǔn)則體系,要求上市公司自2007年1月1日起開始執(zhí)行。新會計準(zhǔn)則的頒布和實施,標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則充分趨同的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系得到正式建立,使我國會計準(zhǔn)則的質(zhì)量得到了實質(zhì)性的提高。新準(zhǔn)則對舊準(zhǔn)則的很多方面進(jìn)行了調(diào)整,其中《新會計準(zhǔn)則第12號—債務(wù)重組》更是有了原則性的變化,成為學(xué)者們研究的熱點之一。 與舊準(zhǔn)則相比,新債務(wù)重組準(zhǔn)則對債務(wù)重組收益產(chǎn)生重大影響的變化主要有兩點,一是引入公允價值計量屬性,二是將債務(wù)重組收益由資本公積計入當(dāng)期損益。將債務(wù)重組收益計入利潤表,將會對債務(wù)人當(dāng)期利潤產(chǎn)生重大影響。對于這種變化,資本市場反應(yīng)如何?新債務(wù)重組準(zhǔn)則是否提供了更加有用的會計信息?無疑這些問題必須通過實證研究才能作出解答。 文章在有關(guān)債務(wù)重組和價值相關(guān)性文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上,闡述了我國債務(wù)重組準(zhǔn)則的歷史演進(jìn)過程,并對新債務(wù)重組準(zhǔn)則對債務(wù)重組收益價值相關(guān)性的影響做了分析。在詳細(xì)解釋價值相關(guān)性理論的基礎(chǔ)上,提出了文章的研究假設(shè),并通過模型對假設(shè)進(jìn)行了檢驗。研究結(jié)果表明：(1)雖然債務(wù)重組收益屬于典型的非經(jīng)常性損益,但在資本市場上債務(wù)重組收益信息仍然具有價值相關(guān)性,即信息含量；(2)我國資本市場能夠區(qū)分營業(yè)利潤與債務(wù)重組收益,并根據(jù)它們的重要性而賦予不同的估值；(3)將債務(wù)重組收益由資本公積改計入當(dāng)期損益,提高了債務(wù)重組收益信息的價值相關(guān)性,即計入損益的重組收益相對于計入資本公積的重組收益具有信息增量；(4)債務(wù)重組收益具有價值相關(guān)性,但不具有及時性,與年度內(nèi)的股價變化不相關(guān)。最后提出了文章的建議：第一,進(jìn)一步完善債務(wù)重組的具體會計準(zhǔn)則；第二,建立實施公允價值的良好環(huán)境；第三,對于市場監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言,應(yīng)積極采用市場導(dǎo)向的監(jiān)管體制,提高市場的監(jiān)管水平和效率；第四,完善上市公司治理結(jié)構(gòu)；第五,積極培育和嚴(yán)格規(guī)范審計市場；第六,提高會計人員的綜合素質(zhì)；第七,提高投資者的知識水平和法律意識。 文章的創(chuàng)新點一是在新會計準(zhǔn)則實施的背景下,選取與企業(yè)關(guān)系較為密切、修改較為明顯的債務(wù)重組準(zhǔn)則為突破口,從一個側(cè)面來檢驗新準(zhǔn)則的執(zhí)行效果；二是利用實證的方法來研究債務(wù)重組準(zhǔn)則,從價值相關(guān)性的角度分析資本市場對債務(wù)重組收益信息的反應(yīng)。
【學(xué)位授予單位】：山東大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號】：F233

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本文編號：2592769