本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)舞弊的成因及對(duì)策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】： 一、 論文研究的目的及意義 回顧近幾年的經(jīng)濟(jì)生活，不難發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)頻率最高的詞匯恐怕莫過于“誠(chéng)信”二字了。證券市場(chǎng)是討論誠(chéng)信、呼喚誠(chéng)信最為熱烈的領(lǐng)域，會(huì)計(jì)舞弊則被看作是踐踏誠(chéng)信的禍?zhǔn)字�，�?huì)計(jì)舞弊行為是人的趨利行為和特定制度背景下的產(chǎn)物，說到底是人們的心理動(dòng)機(jī)和各種制度相碰撞的結(jié)果；是相關(guān)當(dāng)事人對(duì)利弊得失進(jìn)行權(quán)衡后做出的選擇；是一種以獲取不正當(dāng)利益為目的，采用欺騙性手段故意謊報(bào)財(cái)務(wù)事實(shí)的行為，通常包括：偽造或編造會(huì)計(jì)資料，隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)的結(jié)果，無(wú)中生有編造虛假的交易或事項(xiàng)，蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，虛假披露會(huì)計(jì)政策等等。由此可見，會(huì)計(jì)舞弊本質(zhì)上是一種違法性的經(jīng)濟(jì)行為。以銀廣夏為代表的重大會(huì)計(jì)舞弊案，使證券市場(chǎng)頻頻遭遇“地雷”，投資者的信心受到嚴(yán)重打擊，甚至已經(jīng)到了使中小投資者難以忍受的地步。由會(huì)計(jì)舞弊導(dǎo)致的誠(chéng)信危機(jī)成為2001年上市公司股價(jià)暴跌的重要原因之一。當(dāng)然，證券市場(chǎng)的低迷和重挫，不能全部歸咎于會(huì)計(jì)舞弊，但會(huì)計(jì)舞弊確實(shí)起了火上加油的作用。正是基于這種判斷，人們開始把矛頭指向了會(huì)計(jì)人員、經(jīng)理人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師這些與會(huì)計(jì)舞弊行為有直接關(guān)系的行為人，狀告上市公司、大股東和經(jīng)理人的呼聲四起。在指責(zé)、憤怒之后，人們也開始尋找解決問題的辦法，“制度再造”成了人們關(guān)注的重點(diǎn)，管理層則順應(yīng)這種要求，中國(guó)證監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，中國(guó)證監(jiān)會(huì)還聯(lián)合國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等部門出臺(tái)了《上市公司治理準(zhǔn)則》等旨在完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的制度。這似乎又使失去信心的中小投資者見到了曙光。然而，由此對(duì)投資者及整個(gè)資本市場(chǎng)造成的損失，尤其是給中小投資者造成的經(jīng)濟(jì)損失可能永遠(yuǎn)都無(wú)法補(bǔ)回。 最近，國(guó)務(wù)院已將治理經(jīng)濟(jì)秩序提到了民族興亡的高度，做出了關(guān)于整頓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的部署，在經(jīng)濟(jì)秩序八項(xiàng)重點(diǎn)治理中，有兩項(xiàng)就和會(huì)計(jì)信息有關(guān)，這說明虛假會(huì)計(jì)信息已經(jīng)到了必須嚴(yán)加治理、嚴(yán) WP=3 加懲治的程度。前財(cái)政部部長(zhǎng)項(xiàng)懷誠(chéng)在《會(huì)計(jì)法》頒布一周年座談會(huì)上曾經(jīng)嚴(yán)厲痛斥上市公司和即將上市的公司瘋狂的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，并要求一定要加大打假力度，確保財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)舞弊行為普遍存在于上市公司和非上市公司之中，不僅妨礙資本市場(chǎng)的有序發(fā)展，還嚴(yán)重?cái)_亂我國(guó)的財(cái)經(jīng)秩序，鑒于惡意舞弊具有很強(qiáng)的破壞性。會(huì)計(jì)舞弊嚴(yán)重的危害性，不僅在理論方面要求探索其存在的理論淵源，在現(xiàn)實(shí)和生活中，更迫切需要防范和杜絕會(huì)計(jì)舞弊的具體措施，所以本文把它作為我們研究對(duì)象。 二、 論文的基本思路和邏輯框架 本文首先分析會(huì)計(jì)舞弊引起的會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)，進(jìn)而闡述其給社會(huì)造成的危害，從而揭示本文研究的主要的問題：會(huì)計(jì)舞弊。 會(huì)計(jì)舞弊行為有其賴以生存的土壤和機(jī)制。本論文運(yùn)用現(xiàn)代契約理論、信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和內(nèi)部人控制理論分析了會(huì)計(jì)舞弊的理論淵源。企業(yè)是由一系列不完全契約相聯(lián)結(jié)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，信息的不對(duì)稱性存在于各契約關(guān)系人之間，其可能導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。不完全的契約和信息的不對(duì)稱性必然帶來(lái)會(huì)計(jì)舞弊。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中，企業(yè)易于出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，內(nèi)部人利用自己的信息優(yōu)勢(shì)，獲得了對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的控制權(quán)，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表成為內(nèi)部人濫用控制權(quán)的工具。而契約人自利和有限度的理性的特征、各契約關(guān)系人之間信息的不對(duì)稱性、強(qiáng)式有效市場(chǎng)的不存在性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靈活性和真空地帶的存在、獨(dú)立審計(jì)的期望差距是會(huì)計(jì)舞弊存在的基本前提條件。 我國(guó)會(huì)計(jì)舞弊問題之所以非常嚴(yán)重，是因?yàn)樵谖覈?guó)的經(jīng)濟(jì)從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過度過程中，政府對(duì)企業(yè)的調(diào)控權(quán)利的分化是相對(duì)的、不徹底的，同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中的政府，，政府各部門在某些方面權(quán)責(zé)不清。地方利益、部門利益保護(hù)主義較為嚴(yán)重；我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌中企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊和公司治理結(jié)構(gòu)薄弱兩個(gè)重大缺陷。我國(guó)的證券市場(chǎng)還存在股權(quán)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制不完善、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)管理混亂、剝離和模擬十分隨意等特征；盡管我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度發(fā)展迅速，但至少目前還存在以下的問題：執(zhí)業(yè)水平和執(zhí) WP=4 業(yè)質(zhì)量低下、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象嚴(yán)重、質(zhì)量監(jiān)管不力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)不健全。 會(huì)計(jì)舞弊行為泛濫，最主要根源在于經(jīng)濟(jì)利益與政治利益驅(qū)動(dòng)。在這里我們借助博弈分析方法，從成本效益的角度，深入分析會(huì)計(jì)舞弊行為與治假的博弈過程，在對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的博弈活動(dòng)進(jìn)行分析后，提出了防范會(huì)計(jì)舞弊的某些政策建議 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)和手段多種多樣，其動(dòng)機(jī)主要有獎(jiǎng)金動(dòng)機(jī)、借款動(dòng)機(jī)、納稅動(dòng)機(jī)、隱瞞違法動(dòng)機(jī)、股票動(dòng)機(jī)和上市動(dòng)機(jī)、配股動(dòng)機(jī)、避免處罰動(dòng)機(jī)、操作股票動(dòng)機(jī)等。在會(huì)計(jì)舞弊的手段，按照會(huì)計(jì)程序發(fā)生的先后，主要分析上市公司利潤(rùn)操縱的手段，按下列階段分類：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生階段，上市公司可以人為的虛構(gòu)核算對(duì)象，通過關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、虛構(gòu)收入等活動(dòng)，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以達(dá)到人為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的目的；在確認(rèn)階段，主要體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的任意安排，包括提前或遞延收入的確認(rèn)、提前或遞延費(fèi)用的確認(rèn)；在會(huì)計(jì)計(jì)量階段，上市公司一般任意選用、變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)?
【關(guān)鍵詞】：會(huì)計(jì)舞弊 內(nèi)部人控制 會(huì)計(jì)信息失真
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2003
【分類號(hào)】：F233
【目錄】：

• 引言15-18
• 一、 研究背景和動(dòng)機(jī)15
• 二、 研究的問題15-17
• 三、 研究的方法與研究框架17-18
• 第一章 會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)及危害18-22
• 第一節(jié) 會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)18-19
• 第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息失真的危害19-22
• 一、 會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致了宏觀調(diào)控與微觀決策的失誤20
• 二、 會(huì)計(jì)信息失真，干擾社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，危害改革開放的深化20
• 三、 會(huì)計(jì)信息失真為經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)提供方便，滋生腐敗20-21
• 四、 會(huì)計(jì)信息失真會(huì)增加社會(huì)的不安定因素21
• 五、 會(huì)計(jì)信息失真會(huì)帶來(lái)行業(yè)不正之風(fēng)21
• 六、 會(huì)計(jì)信息失真削弱了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的權(quán)威21-22
• 第二章 會(huì)計(jì)舞弊的經(jīng)濟(jì)理論分析22-29
• 第一節(jié) 契約理論與會(huì)計(jì)舞弊22-25
• 第二節(jié) 信息經(jīng)濟(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)舞弊25-26
• 第三節(jié) 內(nèi)部人控制理論與會(huì)計(jì)舞弊26-29
• 第三章 會(huì)計(jì)舞弊的原因透析29-46
• 第一節(jié) 會(huì)計(jì)舞弊的前提條件29-33
• 一、 契約人具有自利和有限度理性的特征29-30
• 二、 各契約關(guān)系人之間存在信息的不對(duì)稱性30
• 三、 現(xiàn)實(shí)中不可能存在強(qiáng)式有效市場(chǎng)30-31
• 四、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則留有靈活性和真空地帶31-32
• 五、 獨(dú)立審計(jì)具有期望差距32-33
• 第二節(jié) 會(huì)計(jì)舞弊的外在客觀因素透析33-40
• 一、 政府與會(huì)計(jì)舞弊33-35
• 二、 企業(yè)與會(huì)計(jì)舞弊35
• 三、 不成熟的證券市場(chǎng)與會(huì)計(jì)舞弊35-37
• 四、 不健全的法制與會(huì)計(jì)舞弊37-38
• 五、 不完善的審計(jì)監(jiān)督制度與會(huì)計(jì)舞弊38-40
• 六、 變革中的價(jià)值觀與會(huì)計(jì)舞弊40
• 第三節(jié) 我國(guó)會(huì)計(jì)舞弊的內(nèi)在動(dòng)機(jī)透析40-46
• 一、 獎(jiǎng)金動(dòng)機(jī)40-41
• 二、 借款動(dòng)機(jī)41
• 三、 納稅動(dòng)機(jī)41
• 四、 隱瞞違法行為41-42
• 五、 股票發(fā)行和上市動(dòng)機(jī)42-43
• 六、 配股動(dòng)機(jī)43-44
• 七、 避免處罰動(dòng)機(jī)44-45
• 八、 炒作股票動(dòng)機(jī)45-46
• 第四章 會(huì)計(jì)舞弊的博弈分析46-49
• 第一節(jié) “囚犯悖論”與會(huì)計(jì)舞弊行為模型的構(gòu)建46-47
• 第二節(jié) 會(huì)計(jì)舞弊與治假行為的博弈分析47-49
• 第五章 會(huì)計(jì)舞弊的手段49-53
• 第一節(jié) 會(huì)計(jì)舞弊的手段49-53
• 一、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生階段49-50
• 二、 會(huì)計(jì)確認(rèn)階段50
• 三、 會(huì)計(jì)計(jì)量階段50-51
• 四、 會(huì)計(jì)報(bào)告階段51-53
• 第六章 會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別和防范措施53-69
• 第一節(jié) 會(huì)計(jì)舞弊識(shí)別的具體方法53-61
• 一、 分析性復(fù)核法53-54
• 二、 基本面分析法54-55
• 三、 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法55-56
• 四、 虛擬資產(chǎn)剔除法56-57
• 五、 特殊報(bào)表項(xiàng)目分析法57-60
• 六、 審計(jì)意見分析法60-61
• 第二節(jié) 會(huì)計(jì)舞弊的防范61-69
• 一、 完善公司治理結(jié)構(gòu)61-63
• 二、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)法制建設(shè)63-65
• 三、 完善會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，增加會(huì)計(jì)舞弊的難度65
• 四、 完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，充分發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”防范會(huì)計(jì)舞弊的作用65-66
• 五、 完善相關(guān)制度，減少會(huì)計(jì)舞弊的動(dòng)機(jī)66-68
• 六、 完善政府監(jiān)管體制68
• 七、 強(qiáng)化企業(yè)的科學(xué)管理，確保真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表生成68-69
• 主要參考資料：69-71
• 后記71

【引證文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前3條

1 盛梅;;會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——從應(yīng)收賬款項(xiàng)目看會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[J];經(jīng)營(yíng)管理者;2010年11期

2 陳愛華;;會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)——從應(yīng)收賬款項(xiàng)目看會(huì)計(jì)舞弊與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[J];經(jīng)營(yíng)管理者;2010年15期

3 何勁軍;;上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題研究[J];財(cái)會(huì)研究;2008年03期

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前9條

1 曹磊;我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

2 王娜娜;我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊行為研究[D];太原理工大學(xué);2011年

3 劉爽;會(huì)計(jì)舞弊行為研究[D];沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué);2006年

4 王青林;財(cái)務(wù)舞弊的識(shí)別與治理研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

5 田亞平;我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的識(shí)別研究[D];西北大學(xué);2008年

6 朱曉莉;我國(guó)上市公司高管財(cái)務(wù)舞弊實(shí)證研究[D];南京財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

7 劉國(guó)威;我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊問題及識(shí)別研究[D];遼寧大學(xué);2009年

8 葉本順;我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊判別的實(shí)證研究[D];蘇州大學(xué);2010年

9 李婷婷;上市公司管理層激勵(lì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊影響的實(shí)證研究[D];中南大學(xué);2009年

  本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)舞弊的成因及對(duì)策研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：257761