【摘要】：自從公允價值計(jì)量屬性被應(yīng)用以來，國內(nèi)外會計(jì)學(xué)術(shù)界與實(shí)務(wù)界在會計(jì)穩(wěn)健性和公允價值計(jì)量屬性之間如何選擇問題一直存在爭議。本文基于2006年頒布的新會計(jì)準(zhǔn)則以資產(chǎn)負(fù)債表觀為會計(jì)理念，以決策有用觀為會計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大了公允價值計(jì)量屬性的使用范圍，研究了公允價值計(jì)量對會計(jì)穩(wěn)健性的影響，并進(jìn)一步分析這種影響是否有利于投資者利益的保護(hù)。 本文首先選取2004-2011年A股上市公司為樣本，以時間序列為衡量標(biāo)準(zhǔn)，研究發(fā)現(xiàn)：2007年以后公允價值計(jì)量屬性的廣泛應(yīng)用使會計(jì)穩(wěn)健性降低了；接著選取2007-2011年A股上市公司為樣本，以此期間在樣本公司披露的“公允價值變動損益”作為公允價值計(jì)量屬性是否使用的替代指標(biāo)，從確認(rèn)利得和損失兩個方面具體研究公允價值計(jì)量屬性的應(yīng)用對會計(jì)穩(wěn)健性的影響，分項(xiàng)研究結(jié)果表明：“公允價值變動收益”降低了會計(jì)穩(wěn)健性，而“公允價值變動損失”提高了會計(jì)穩(wěn)健性；最后從投資者的角度，，分析會計(jì)穩(wěn)健性對投資者利益的影響以及運(yùn)用公允價值計(jì)量屬性后對投資者利益的影響，實(shí)證結(jié)果表明：公允價值計(jì)量的運(yùn)用提高了具有會計(jì)穩(wěn)健性特征的會計(jì)信息質(zhì)量，從而更有利于投資者決策和利益保護(hù)。 從會計(jì)穩(wěn)健性單向（只確認(rèn)損失）的不對稱確認(rèn)到公允價值計(jì)量雙向（同時確認(rèn)損失與利得）的對稱確認(rèn)，公允價值對會計(jì)穩(wěn)健性的這種修正作用提高了會計(jì)信息質(zhì)量，有利于投資者做出正確的投資決策，從而保護(hù)了投資者的利益。 本文最后對相關(guān)實(shí)證結(jié)果進(jìn)行了簡要的總結(jié)，在此基礎(chǔ)上，提出了幾點(diǎn)政策性的建議，同時也指出了本文在研究過程中存在的不足。
【學(xué)位授予單位】：安徽工業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F233;F275

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前6條

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本文編號：2573039