【摘要】：隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離,企業(yè)會計行為主體獨立性問題變得越發(fā)突出,本世紀初期,安然、世界通訊、環(huán)球通訊和施樂等知名大公司的財務(wù)報告舞弊案被相繼披露,使整個世界資本市場都籠罩在了財務(wù)報告舞弊的濃重陰影之中；近年來我國也發(fā)生了不少上市公司財務(wù)報告舞弊事件,如銀廣夏、藍田股份、中航油等等,都讓人觸目驚心。會計人員造假、財務(wù)報告舞弊引發(fā)了證券市場前所未有的信用危機,使證券市場賴以生存和發(fā)展的信用基礎(chǔ)和“公開”、“公平”、“公正”的原則受到了挑戰(zhàn),極大地影響了證券市場優(yōu)化資源配置這一基本功能的發(fā)揮,從而對我國經(jīng)濟生活造成了重大的損害。因此為了保證會計人員的獨立性,系統(tǒng)的、全面的、有針對性的研究企業(yè)會計行為主體獨立性問題就變得非常重要,只有保證會計人員的獨立性,客觀、公平、公正、如實的反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,才能使企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展,才能夠發(fā)揮現(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的優(yōu)勢,才能夠使投資者重拾信心,促進我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。 本文正是在這種背景下提出的,本文在分析總結(jié)以往企業(yè)會計獨立性文獻的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)的總結(jié)梳理了企業(yè)會計行為主體獨立性的基礎(chǔ)理論和理論基礎(chǔ),以企業(yè)會計行為主體的獨立性、保障機制以及評價指標體系為研究對象,依據(jù)會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等多學(xué)科的理論,結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)中出現(xiàn)的新形勢、新問題和新方法,創(chuàng)新性的將企業(yè)會計行為主體區(qū)分為CFO與普通會計人員進行了研究。通過分析不同會計行為主體在企業(yè)中的地位、權(quán)力、職責(zé)、影響因素等,得出了保障CFO與普通會計人員會計獨立性的側(cè)重點不盡相同的結(jié)論,即對于保障CFO的獨立性而言,職業(yè)道德建設(shè)比企業(yè)內(nèi)部控制更為有效；但對于普通會計人員而言,企業(yè)內(nèi)部控制比職業(yè)道德建設(shè)更為有效。針對上述的分析結(jié)果,本文又系統(tǒng)性的提出了企業(yè)會計行為主體獨立性的內(nèi)部和外部保障措施,其中外部措施以構(gòu)建我國會計誠信體系和建立健全外部審計等措施為主,內(nèi)部措施則系統(tǒng)的提出了內(nèi)控約束、利益導(dǎo)向與倫理制衡相結(jié)合的內(nèi)部管理機制,為企業(yè)有效的提高會計行為主體獨立性提供了理論依據(jù)。 同時針對目前我國關(guān)于企業(yè)會計獨立性的研究大都停留在定性研究、尚不存在定量研究企業(yè)會計行為主體獨立性的情況,本文在綜合分析企業(yè)會計行為主體獨立性的影響因素、特點、保障機制基礎(chǔ)上,借鑒經(jīng)濟學(xué)投入-產(chǎn)出模型,對企業(yè)會計行為主體獨立性創(chuàng)新性的進行了投入、產(chǎn)出層面的劃分,通過構(gòu)建企業(yè)會計行為主體獨立性的顯示性指標、解釋性指標以及引入企業(yè)會計行為主體效率值指標,探索性的構(gòu)建了企業(yè)會計行為主體獨立性綜合評價指標體系,力圖通過該指標體系為企業(yè)客觀的評價獨立性風(fēng)險提供一個有效的定量分析工具。本文在構(gòu)建評價企業(yè)會計行為主體獨立性的指標體系基礎(chǔ)上,通過調(diào)查問卷的方式,綜合使用因子分析法、DEA模型對該指標體系進行了應(yīng)用,探索性的對被調(diào)查企業(yè)進行了企業(yè)會計行為主體獨立性缺失的風(fēng)險評估,為定量研究企業(yè)會計行為主體獨立性做出了貢獻。
【學(xué)位授予單位】：天津財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275.2

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本文編號：2557524