【摘要】：21世紀(jì)初,國(guó)內(nèi)外爆發(fā)的一系列重大財(cái)務(wù)丑聞掀起了投資者恐慌的浪潮。財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量受到了前所未有的質(zhì)疑,這對(duì)全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了重大負(fù)面影響。為了穩(wěn)定資本市場(chǎng)秩序,重塑投資者的信心,專(zhuān)家學(xué)者們多方尋求解決方案,以期提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。 追本溯源,財(cái)務(wù)報(bào)告生成過(guò)程是提高其質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告生成過(guò)程的控制中,完善公司治理結(jié)構(gòu)、實(shí)施合理的內(nèi)部控制制度成為了新的關(guān)注焦點(diǎn)。 隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和復(fù)雜化,投資者需要更加全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息來(lái)進(jìn)行投資決策。公司治理和內(nèi)部控制在規(guī)范內(nèi)部管理制度的同時(shí)已經(jīng)成為了提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的手段,成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域,而前兩者的區(qū)別與聯(lián)系也是學(xué)術(shù)研究的熱門(mén)話(huà)題。本文研究公司治理、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響,契合了當(dāng)今資本市場(chǎng)加強(qiáng)投資者保護(hù)的重要議題,同時(shí),也與我國(guó)證券市場(chǎng)完善上市公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制制度的步伐緊密結(jié)合。目前,國(guó)內(nèi)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的研究主要是分別針對(duì)公司治理或內(nèi)部控制對(duì)其單方面的影響,將公司治理與內(nèi)部控制相結(jié)合,分析二者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的文獻(xiàn)還不多見(jiàn)；另外,利用上市公司數(shù)據(jù),采用實(shí)證方法的研究成果也為數(shù)不多。 財(cái)務(wù)報(bào)告提供了企業(yè)資金來(lái)源、運(yùn)營(yíng)和分配的重要信息,是投資者進(jìn)行決策的主要依據(jù),其質(zhì)量高低關(guān)系著投資者的切身利益。同時(shí),作為最為全面、綜合的財(cái)務(wù)信息,財(cái)務(wù)報(bào)告是證券市場(chǎng)信息的重要組成部分,它的可靠與否也直接影響著證券市場(chǎng)運(yùn)行的有效性。公司治理和內(nèi)部控制一直是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究的熱門(mén)領(lǐng)域,完善的治理機(jī)制和有效的控制措施對(duì)保證經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的公平效率和企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效果有著重要意義。因此,研究公司治理、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,維護(hù)投資者合法的權(quán)益,保障資本市場(chǎng)的公平與效率。 本文的研究包含六個(gè)部分： 第一部分緒論。首先介紹了我國(guó)資本市場(chǎng)中財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量、公司治理及內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)等制度背景,并提出了完善公司治理,加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要意義；其次,梳理了研究公司治理、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的相關(guān)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)并加以述評(píng)；最后,概括了本文的研究思路和主要內(nèi)容,提出了本文在公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系界定方面所做的積極探索。 第二部分公司治理、內(nèi)部控制影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的理論分析。首先,闡明了公司治理、內(nèi)部控制的概念,并運(yùn)用委托代理理論闡述了二者的關(guān)系；其次,以委托代理理論、不完全契約理論和利益相關(guān)者理論為基礎(chǔ),分析公司治理、內(nèi)部控制是如何影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的。 第三部分公司治理、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的研究設(shè)計(jì)。在第二章理論分析的基礎(chǔ)上,本部分作了進(jìn)一步的研究設(shè)計(jì),主要包含了研究假設(shè)、樣本選取、變量設(shè)計(jì)及模型構(gòu)建四個(gè)方面。 第四部分是實(shí)證檢驗(yàn)。本部分主要包含公司治理、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的描述性統(tǒng)計(jì),各年度樣本組與控制組的非參數(shù)檢驗(yàn),公司治理對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的多元回歸分析；內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響回歸,分析整體樣本的二元Logistic回歸分析。 第五部分是實(shí)證結(jié)論與建議。通過(guò)分析實(shí)證結(jié)果得出研究結(jié)論,并在實(shí)證結(jié)論的基礎(chǔ)上,提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。 第六部分指出了本篇論文研究中的不足之處與進(jìn)一步改進(jìn)的方向。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在： 采用委托代理理論分析公司治理與內(nèi)部控制的理論關(guān)系。將公司治理與內(nèi)部控制兩種解決代理問(wèn)題的方式相結(jié)合,既是提高公司治理效率的有效方法,又是增強(qiáng)內(nèi)部控制效果的合理手段。在以往對(duì)于內(nèi)部控制的研究中,往往重點(diǎn)關(guān)注工作程序中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從業(yè)務(wù)流程入手,分析內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中是否崗位分離、相互監(jiān)督以及復(fù)核審查等。但是,卻忽略了內(nèi)部控制與公司治理的鏈接與互動(dòng)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題,如果公司治理與內(nèi)部控制相互脫節(jié)或者公司治理結(jié)構(gòu)自身存在嚴(yán)重的缺陷也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。因此,將公司治理與內(nèi)部控制相結(jié)合,研究二者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的共同作用,是提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的當(dāng)務(wù)之急。
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類(lèi)號(hào)】：F231.1;F275

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2523673