【摘要】：協(xié)議控制是指某一實(shí)體并非以持有股權(quán)的方式,而是通過對(duì)一系列合同和協(xié)議的簽訂實(shí)現(xiàn)對(duì)另一實(shí)體經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)決策的控制。在我國,協(xié)議控制被境內(nèi)投資人采用,為達(dá)到在境外上市的目的,首先在境外設(shè)立一家可以上市的股份有限公司,再由此境外股份有限公司在境內(nèi)設(shè)立一家外商獨(dú)資子公司,此外商獨(dú)資子公司通過一系列合同的簽訂與執(zhí)行在實(shí)質(zhì)上控制著境內(nèi)企業(yè),境內(nèi)企業(yè)再將取得的收入與利潤根據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)移到外商獨(dú)資子公司,從而實(shí)現(xiàn)境外間接上市。 目前,協(xié)議控制模式仍處于我國法律的盲區(qū),其以“非法令禁止即合法”的名義在我國法律的灰色地帶游走了十余年,但其依然存活至今的原因在于它對(duì)我國互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展所做出的巨大貢獻(xiàn),我國大部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)采用協(xié)議控制模式在海外上市,籌得巨額資金,支撐自身的飛速發(fā)展,所以,協(xié)議控制模式功不可沒。如今,協(xié)議控制飽受爭議的焦點(diǎn)在于以合同簽訂,而非股權(quán)持有的方式取得的控制效力非常模糊,該種控制怎樣確定,力度如何衡量,相關(guān)信息怎樣披露,業(yè)內(nèi)人士爭論不休,如果這些問題得不到解決,為我國互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)做出巨大貢獻(xiàn)的協(xié)議控制模式將面臨質(zhì)疑與反對(duì),所以,筆者認(rèn)為研究并解決協(xié)議控制模式的相關(guān)會(huì)計(jì)問題有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。 鑒于協(xié)議控制模式中實(shí)體取得控制方式的特殊性,筆者首先從控制的定義下手,不拘泥于傳統(tǒng)的以股權(quán)持有取得的控制,而擴(kuò)展到對(duì)實(shí)質(zhì)性控制的研究,在對(duì)協(xié)議控制與控股模式在合并方式、合并過程和合并風(fēng)險(xiǎn)比較的基礎(chǔ)上,總結(jié)出協(xié)議控制的特殊點(diǎn),分析其是否適用于我國目前企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于控制與合并的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。然后,筆者在查詢資料和收集信息的過程中發(fā)現(xiàn),我國相關(guān)會(huì)計(jì)文獻(xiàn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于控制的研究還不能充分地闡釋與解決合同簽訂基礎(chǔ)上的控制問題,相比之下,美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“變動(dòng)權(quán)益”和“主要受益人”概念突破性地開創(chuàng)了對(duì)控制理解的新角度,而且其相關(guān)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告都能解釋與解決我國面臨的協(xié)議控制會(huì)計(jì)處理問題。除此之外,筆者對(duì)一些采用協(xié)議控制模式企業(yè)的年度報(bào)告進(jìn)行了數(shù)據(jù)采集與分析,發(fā)現(xiàn)在對(duì)協(xié)議控制相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)量與信息披露方面,我國企業(yè)做的還不夠充分,筆者挑選阿里巴巴集團(tuán)作為案例,并做出分析與完善,引出美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于協(xié)議控制處理缺口的補(bǔ)充。最后,在分析我國協(xié)議控制及其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在問題的基礎(chǔ)上,筆者一方面希望我國法律界可以建立相應(yīng)的法律規(guī)范完善協(xié)議控制模式、明確合同條款,增加違約成本、提高契約精神,建立信用評(píng)級(jí)體系,另一方面建議我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完善對(duì)“控制”的定義、明確協(xié)議控制的會(huì)計(jì)處理方法、完善協(xié)議控制的相關(guān)信息披露。 通過上述研究,筆者認(rèn)為美國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中“主要受益人”和“變動(dòng)權(quán)益”的概念是未來國際上對(duì)于控制定義的主流方向,如今實(shí)務(wù)的發(fā)展對(duì)控制的定義已經(jīng)不再局限于股東的持股比例,特殊目的實(shí)體、協(xié)議控制模式的出現(xiàn)喚醒了人們對(duì)實(shí)質(zhì)性控制的意識(shí)與研究,我國應(yīng)該盡快引入“主要受益人”和“變動(dòng)權(quán)益實(shí)體”的概念,完善我國會(huì)計(jì)理論體系,即使對(duì)于目前我國的資本市場(chǎng)還略顯為時(shí)尚早,但提前為我國會(huì)計(jì)人員所了解與接受有很大的正面意義。 本文分為四個(gè)部分：第一部分為緒論,主要介紹論文的選題背景以及研究意義,對(duì)國內(nèi)外研究成果進(jìn)行綜述并加以評(píng)價(jià),提出本文的研究思路、研究方法、創(chuàng)新與不足。第二部分為基礎(chǔ)的理論研究,具體闡述協(xié)議控制及協(xié)議控制會(huì)計(jì)的相關(guān)理論,通過介紹協(xié)議控制模式的產(chǎn)生發(fā)展,來解析其本質(zhì)內(nèi)涵；并通過與傳統(tǒng)控股合并模式的比較,來挖掘協(xié)議控制模式的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量的特殊之處;通過介紹國際上對(duì)協(xié)議控制模式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理規(guī)范,來為后面的分析奠定制度基礎(chǔ)。第三部分側(cè)重案例研究,介紹阿里巴巴協(xié)議控制相關(guān)情況,具體分析協(xié)議控制模式應(yīng)用存在的問題,并補(bǔ)充阿里巴巴應(yīng)該進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。第四部分在理論與案例的基礎(chǔ)上,深入分析協(xié)議控制模式在我國會(huì)計(jì)環(huán)境中的應(yīng)用,并結(jié)合國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及美國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,提出其對(duì)我國協(xié)議控制相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的啟示與完善。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275.2

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2434754