【摘要】：當安然、世通等震驚世界的舞弊案例已然成為過去,最近幾年,會計舞弊與造假案卻依然呈現(xiàn)層出不窮,甚至是愈演愈烈之勢。國際上較為著名的有數(shù)碼相機制造商奧林巴斯財務舞弊案,此次日本歷史上最大的公司財務丑聞案已經(jīng)威脅到這家有著92年歷史的老牌企業(yè)的存續(xù)；另外,惠普公司因與收購軟件公司Autonomy相關(guān)的“重大會計處理不適當”,導致惠普股價當日在紐交所常規(guī)交易中大跌11.95%；而國內(nèi)最近幾年同樣不乏舞弊案件,從因虛增業(yè)務被撤銷上市資格的勝景山河,到客戶名單造假的紫鑫藥業(yè),再到上市4年曝出驚天騙局的綠大地,加上最近鬧得沸沸揚揚的萬福生科造假案,其間還有不少中國概念股在美國市場屢屢曝出造假丑聞。上市公司通過舞弊滿足了個體利益,卻犧牲了群體利益,如果這一惡劣行為不能得到嚴懲,市場也就失去了最基本的公平性。因此,加強對會計舞弊的深入研究已成為各政府部門、企業(yè)和廣大股東乃至全社會高度關(guān)注的問題。 以往對會計舞弊行為的研究,無論是從外部因素視角或以舞弊行為主體為視角,在分析舞弊行為時,均未將情緒因素尤其是后悔情緒因素予以考慮。然而,越來越多經(jīng)濟學、心理學及跨學科領(lǐng)域?qū)蠡谇榫w的研究表明,后悔作為人們?nèi)粘；顒又谐Ｒ姷那榫w體驗之一,對行為決策尤其是重大行為決策有顯著的影響。而舞弊行為作為一種重大的風險決策行為,其是否也受到后悔情緒的影響呢?本文嘗試性地在分析舞弊行為時將行為主體的后悔情緒作為影響因子考慮進來,將“后悔規(guī)避”的核心思想作為指導,不僅在分析舞弊決策時加入了心理因素的影響,使決策模式更加接近現(xiàn)實,而且由于經(jīng)濟學對后悔的研究具有嚴格的數(shù)學推導過程,其實質(zhì)上是對傳統(tǒng)期望效用理論模型的修正,這一特點彌補了一般行為科學解釋會計舞弊行為的缺陷,使得結(jié)合心理因素分析會計舞弊行為更加具有可行性。本文從行為主體內(nèi)部角度探尋其心理特征和決策規(guī)律,以更有說服力地解釋會計舞弊的形成機理,并在最后通過對舞弊情境中預期后悔情緒及體驗后悔情緒影響因素的分析提出了預防舞弊的建議,對舞弊防控策略體系的構(gòu)建和完善有積極地探索意義。 文章第一部分主要介紹了本文的研究背景、研究意義、研究思路和研究方法以及本文的主要貢獻。接下來,文章在第二部分對國內(nèi)外的相關(guān)研究進行了文獻綜述。 文章在第三部分界定了本文研究的會計舞弊的概念、后悔情緒的概念及反事實思維的概念,并且對本文所依據(jù)的后悔理論、作為效應及標準理論等做了描述性介紹,為后文的理論分析做鋪墊。 文章第四部分從預期后悔情緒與體驗后悔情緒兩個方面分別就其對舞弊行為決策的影響進行了理論分析,闡釋了行為人在舞弊決策之前以及做出是否舞弊的決策之后,后悔情緒是如何分別影響其行為決策的,在此基礎(chǔ)上本文提出了八個假設(shè)。文章第五部分對本文實驗目的、實驗對象、實驗背景資料以及實驗任務和設(shè)計做了詳細介紹。緊接著,文章第六部分對實驗的結(jié)果進行了分析并得出了以下結(jié)論：反饋信息可以通過誘發(fā)行為人的預期后悔情緒顯著改變其舞弊傾向；預期后悔情緒能夠顯著改變行為人的舞弊傾向,并且向下的預期后悔情緒較向上的預期后悔情緒更能有效增強行為人的舞弊傾向；在舞弊情境中,個體的責任感隨涉入人數(shù)的增加而減弱,且責任感越大,體驗后悔強度越大；體驗后悔情緒能夠顯著地改變行為人的再舞弊傾向。 文章第七部分通過綜合分析實驗結(jié)果,提出有效預防和治理我國上市公司管理層財務報告舞弊行為的對策及研究的局限性。
[Abstract]:......
【學位授予單位】：東北財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F233

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