發(fā)布時間：2018-11-23 11:29

【摘要】：針對已有研究新會計準(zhǔn)則公允價值信息價值相關(guān)性及契約有用性的文獻(xiàn)忽視了金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的"公允價值變動損益"在出售時點(diǎn)需要轉(zhuǎn)回的做法,文章批判了已有實(shí)證文獻(xiàn)研究直接用利潤表的"公允價值變動損益"信息檢驗(yàn)價值相關(guān)性及契約有用性的研究設(shè)計,這一研究設(shè)計錯誤解釋金融資產(chǎn)公允價值上漲或下跌的實(shí)證影響。為了準(zhǔn)確考察公允價值的真實(shí)信息價值,文章重新選擇了公允價值影響的度量方法,結(jié)合考慮"公允價值變動損益"的產(chǎn)生與"轉(zhuǎn)回",對公允價值信息價值相關(guān)性和薪酬契約文獻(xiàn)進(jìn)行重新檢驗(yàn)。研究結(jié)論確實(shí)具有一定差異。研究結(jié)論對準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)及后續(xù)學(xué)術(shù)研究都具有一定的啟發(fā)價值,也在一定程度上反駁了非會計界人士對會計準(zhǔn)則在金融危機(jī)期間執(zhí)行公允價值的指責(zé)。
[Abstract]:In view of the existing literature on the relevance of fair value information and the usefulness of contracts in the new accounting standards, the practice of "fair value change gains and losses" during the period of holding financial assets needs to be reversed at the time of sale. This paper criticizes the research and design of "fair value change profit or loss" information that has been used directly in the empirical literature to test the relevance of value and the usefulness of contract. This study is designed to misinterpret the empirical impact of the rise or fall in the fair value of financial assets. In order to accurately investigate the true information value of fair value, the paper re-selects the measurement method of fair value influence, considering the "fair value change gain and loss" and "turn back". The relevance of fair value information and compensation contract literature are re-examined. The conclusion of the study does have certain difference. The conclusion of the study has some enlightening value for the standard-setting organization and the subsequent academic research, and to some extent refutes the criticism of the non-accounting circles to implement the fair value of accounting standards during the financial crisis.
【作者單位】： 重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院;重慶青年職業(yè)技術(shù)學(xué)院;
【基金】：高等學(xué)校博士學(xué)科點(diǎn)專項(xiàng)科研基金項(xiàng)目“財務(wù)報表列報強(qiáng)制性變更、價值相關(guān)性與薪酬契約-以綜合收益為主要研究對象”(20110191120041) 教育部人文社會科學(xué)研究西部和邊疆地區(qū)項(xiàng)目“貨幣政策、銀行信貸類型選擇與借款企業(yè)盈余管理”(11XJC790015) 中央高�；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)“會計準(zhǔn)則國際趨同路徑與策略研究”(CDJSK100065)資助;中央高�；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)“金融工具會計準(zhǔn)則國際趨同研究”(CDJSK 11069)資助
【分類號】：F230

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2 廈門國家會計學(xué)院 黃世忠;公允價值的十大認(rèn)識誤區(qū)[N];中國證券報;2007年

3 劉兆萍;審視新會計準(zhǔn)則的"公允價值"[N];中國工業(yè)報;2006年

4 本報記者 譚璐;二讀IMF“危機(jī)報告”：此一時彼一時 公允價值雙刃劍[N];21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道;2008年

5 ;劉玉廷:會計準(zhǔn)則公允價值計量規(guī)定不作調(diào)整[N];財會信報;2009年

6 ;亞洲-大洋洲地區(qū)會計合作與交流開啟新的歷史篇章[N];中國會計報;2009年

7 本報記者 楷弛;公允價值：上市公司的“雙刃劍”[N];財會信報;2008年

8 證券時報記者 黃婷;公允價值有助了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)價值[N];證券時報;2008年

9 金婷婷;公允價值在非貨幣性交易中的應(yīng)用[N];財會信報;2007年

10 本報記者 邢莉云;IASB推預(yù)期損失模型 虧損可分五年攤銷[N];21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道;2010年

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1 孫，

本文編號：2351434