【摘要】：截至2013年底具備從事證券服務(wù)資格的40家會計(jì)師事務(wù)所全部轉(zhuǎn)變?yōu)樘厥馄胀ê匣锏慕M織形式,從形式上來看,組織形式的變革表達(dá)了我國注冊會計(jì)師遵守職業(yè)道德、維護(hù)行業(yè)公信力的誠意以及監(jiān)督公司向市場傳遞真實(shí)公允信息保護(hù)投資者的決心,同時(shí)促使我國會計(jì)師事務(wù)所向國際化又邁進(jìn)了一步。然而在實(shí)質(zhì)上組織形式的改變是否提高了審計(jì)績效,即在宏觀上是否有利于審計(jì)質(zhì)量的提高,微觀上是否有利于事務(wù)所運(yùn)營效率的提高,是值得思考和探討的問題。由于我國特殊的審計(jì)環(huán)境,組織形式的轉(zhuǎn)變主要是政策引導(dǎo),因此本文選用分析政策凈效應(yīng)常用的雙重差分模型(DID)來分析會計(jì)師事務(wù)所組織形式對審計(jì)績效的影響,該模型能較好地消除處理組和對照組之間的事前差異,通過檢驗(yàn)橫截面數(shù)據(jù)和時(shí)間序列的雙重差異來識別公共政策的凈效應(yīng),有利于研究某項(xiàng)干預(yù)措施被施加后對某一變量的單獨(dú)影響。在處理會計(jì)師事務(wù)所組織形式對審計(jì)質(zhì)量影響的DID模型時(shí),我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)變量間有較嚴(yán)重的多重共線性,為了降低多重共線性的影響,本文選擇用嶺回歸方法來估計(jì)該模型的系數(shù),結(jié)果顯示,會計(jì)師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)更高的特殊普通合伙制有利于審計(jì)質(zhì)量的提高,且這種作用在轉(zhuǎn)制后的下一年會更加明顯。在處理會計(jì)師事務(wù)所組織形式對事務(wù)所運(yùn)營效率的影響時(shí),本文先利用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法(DEA)得出會計(jì)師事務(wù)所的相對效率,然后以此為被解釋變量應(yīng)用DID模型,由于被解釋變量取值在0-1之間,使用普通最小二乘法(OLS)容易產(chǎn)生偏差,本文選擇[OBIT回歸進(jìn)行該模型的系數(shù)估計(jì),結(jié)果顯示,會計(jì)師事務(wù)所組織形式轉(zhuǎn)變?yōu)槌袚?dān)風(fēng)險(xiǎn)更大的特殊普通合伙制,由于成本增加,反而降低了會計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營效率。最后,本文從政府和會計(jì)師事務(wù)所兩方面給出政策性建議,希望政府加快完善相關(guān)配套的法律法規(guī),同時(shí)促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所更大規(guī)模的轉(zhuǎn)制,為己完成轉(zhuǎn)制會計(jì)師事務(wù)所提供更公平的競爭環(huán)境,發(fā)揮特殊普通合伙組織形式的優(yōu)勢。
[Abstract]:By the end of 2013, all the 40 accounting firms with qualification to engage in securities services had changed into the organizational form of special general partnership. From the formal point of view, the change in the organizational form expressed that our country's certified public accountants abide by their professional ethics. The sincerity of maintaining the credibility of the industry and the determination of supervising companies to transmit true and fair information to the market to protect investors, and at the same time to promote the internationalization of accounting firms in our country, is also a step forward. However, whether the change of organizational form improves the audit performance in essence, that is, whether it is beneficial to the improvement of audit quality in macroscopic and the improvement of operating efficiency in microcosmic, is a question worthy of consideration and discussion. Because of the special audit environment in our country, the change of the organization form is mainly the policy guidance, so this paper chooses the double difference model (DID), which is commonly used to analyze the net effect of the policy, to analyze the influence of the organization form of the accounting firm on the audit performance. The model can eliminate the prior differences between the treatment group and the control group, and identify the net effect of public policy by examining the cross-sectional data and time series. Facilitate the study of the individual effects of a given intervention on a variable. When we deal with the DID model of the influence of the organization form of accounting firm on audit quality, we find that there is a serious multiple co-linearity between economic variables, in order to reduce the influence of multiple co-linearity. This paper chooses the ridge regression method to estimate the coefficient of the model. The results show that the change of accounting firm organizational form into a special common partnership with higher risk is beneficial to the improvement of audit quality. And this effect will be more obvious in the next year after the transformation. When dealing with the influence of the organization form of the accounting firm on the operation efficiency of the accounting firm, this paper first uses the data envelopment analysis method (DEA) to obtain the relative efficiency of the accounting firm, and then applies the DID model as the explained variable. Because the values of the explained variables are between 0 and 1, it is easy to produce deviation by using the ordinary least square method (OLS). In this paper, we select [OBIT regression] to estimate the coefficients of the model, and the results show that, The organizational form of accounting firms is transformed into a special common partnership with greater risk, which reduces the operational efficiency of accounting firms because of the increase of costs. Finally, this paper gives policy recommendations from the government and accounting firms, hoping that the government will speed up the improvement of relevant supporting laws and regulations, and at the same time promote the accounting firms to transform their systems on a larger scale. To provide a more level-playing environment for accounting firms to complete the transformation, giving play to the advantages of the special common partnership organization.
【學(xué)位授予單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 ;關(guān)于重申不得以行政手段干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)等有關(guān)問題的通知[J];湖北財(cái)稅;2000年13期

2 ;中慶會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司[J];國有資產(chǎn)管理;2000年03期

3 劉曉軍;從會計(jì)師事務(wù)所成為第17被告談起[J];中國審計(jì);2000年01期

4 郭強(qiáng)華,顏勇峰;虛擬會計(jì)師事務(wù)所浮出水面[J];中國審計(jì);2000年09期

5 左衛(wèi);中美會計(jì)師事務(wù)所體制之比較[J];上海會計(jì);2000年11期

6 萬云,王峻峰;淺議會計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[J];財(cái)稅與會計(jì);2000年07期

7 ;湖南能達(dá)聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所[J];湖南財(cái)政與會計(jì);2000年08期

8 ;用心血鑄就中企會計(jì)師事務(wù)所的明天──記中企會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司[J];經(jīng)濟(jì)世界;2000年01期

9 ;銳意改革圖發(fā)展　迎接挑戰(zhàn)創(chuàng)佳績──記北京燕平會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司[J];經(jīng)濟(jì)世界;2000年04期

10 ;注冊會計(jì)師行業(yè)的一朵奇葩──記中慧會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司[J];經(jīng)濟(jì)世界;2000年04期

相關(guān)會議論文 前10條

1 胡仁昱;伊鳴;;中小型會計(jì)師事務(wù)所戰(zhàn)略選擇分析[A];中國會計(jì)學(xué)會財(cái)務(wù)成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下）[C];2006年

2 肖艷;;我國中小型會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展方向和戰(zhàn)略研究[A];中國企業(yè)運(yùn)籌學(xué)學(xué)術(shù)交流大會論文集[C];2008年

3 王福勝;鐘衛(wèi);郭滕達(dá);;會計(jì)師事務(wù)所營銷策略研究[A];中國會計(jì)學(xué)會2005年學(xué)術(shù)年會論文集（下）[C];2005年

4 王棣華;;合伙會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的對策[A];中國會計(jì)學(xué)會財(cái)務(wù)成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下）[C];2006年

5 林鐘高;方德梅;;會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略問題研究[A];中國會計(jì)學(xué)會財(cái)務(wù)成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下）[C];2006年

6 董中超;屈福昌;;本土中型會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略分析——以亞太(集團(tuán))會計(jì)師事務(wù)所為例[A];中國會計(jì)學(xué)會財(cái)務(wù)成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（下）[C];2006年

7 于守華;翁珍妍;;董事會特征與會計(jì)師事務(wù)所變更——基于2005-2007年上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[A];中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

8 李代俊;;后金融危機(jī)時(shí)期中國本土?xí)?jì)師事務(wù)所的機(jī)遇和挑戰(zhàn)——基于2002-2009年年度會計(jì)師事務(wù)所前百家信息分析[A];中國會計(jì)學(xué)會高等工科院校分會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

9 裘瑩;;淺析我國會計(jì)師事務(wù)所與國際事務(wù)所差距及改進(jìn)辦法[A];中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

10 王蘇;;論實(shí)現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)戰(zhàn)略[A];中國會計(jì)學(xué)會審計(jì)專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

相關(guān)重要報(bào)紙文章 前10條

1 吳知音 安立偉;網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用：挑戰(zhàn)傳統(tǒng)會計(jì)師事務(wù)所[N];中國財(cái)經(jīng)報(bào);2001年

2 記者 姜永華;中瑞華中恒信兩大會計(jì)師事務(wù)所合并[N];財(cái)經(jīng)時(shí)報(bào);2001年

3 本報(bào)記者 丁韜;變更會計(jì)師事務(wù)所將受重點(diǎn)監(jiān)控[N];中國證券報(bào);2003年

4 本報(bào)記者 洪其發(fā);德勤未否認(rèn)合并中國最大會計(jì)師事務(wù)所[N];第一財(cái)經(jīng)日報(bào);2004年

5 張毅;投資會計(jì)師事務(wù)所有錢就行嗎？[N];經(jīng)濟(jì)日報(bào);2004年

6 記者 單羽青;上市公司支付會計(jì)師事務(wù)所報(bào)酬須披露[N];中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào);2001年

7 ;立華會計(jì)師事務(wù)所遭市場拋棄[N];深圳商報(bào);2001年

8 洲;日本監(jiān)管機(jī)構(gòu)敲打會計(jì)師事務(wù)所[N];中國財(cái)經(jīng)報(bào);2006年

9 宋光磊;我國中小會計(jì)師事務(wù)所的生存之道[N];財(cái)會信報(bào);2006年

10 本報(bào)記者　 劉草茵;會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理尋“良方”[N];財(cái)會信報(bào);2006年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 王杏芬;會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理決策問題研究[D];重慶大學(xué);2008年

2 李瑞霖;臺灣會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)品質(zhì)缺口實(shí)證分析[D];暨南大學(xué);2006年

3 呂志明;會計(jì)師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展研究[D];暨南大學(xué);2006年

4 張俊民;會計(jì)師事務(wù)所誠信監(jiān)管研究[D];天津財(cái)經(jīng)大學(xué);2007年

5 萬俊杰;會計(jì)師事務(wù)所品牌生成機(jī)理研究[D];財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所;2013年

6 孫鵬;會計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)談判研究[D];南開大學(xué);2010年

7 沈維揚(yáng);產(chǎn)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部資源、戰(zhàn)略聯(lián)盟與組織績效之研究[D];暨南大學(xué);2008年

8 熊建益;關(guān)于我國上市公司會計(jì)師事務(wù)所更換的實(shí)證研究[D];廈門大學(xué);2001年

9 王艷艷;政府管制、所有權(quán)安排與會計(jì)師事務(wù)所選擇[D];廈門大學(xué);2007年

10 董秀琴;會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專長與審計(jì)市場績效的經(jīng)驗(yàn)研究[D];廈門大學(xué);2009年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 趙琳;會計(jì)師事務(wù)所合并后的資源整合問題研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2008年

2 唐志鵬;我國會計(jì)師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2009年

3 邵曉寧;中國會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2009年

4 趙藏;會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)體系研究[D];西安理工大學(xué);2010年

5 阮響華;會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理思考[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

6 向琳;我國會計(jì)師事務(wù)所合并整合的研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

7 周暉;中國特色的會計(jì)師事務(wù)所合并整合研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2009年

8 張運(yùn)玲;我國會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展對策研究[D];合肥工業(yè)大學(xué);2010年

9 王芳;論我國會計(jì)師事務(wù)所合伙文化的建設(shè)[D];山西財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

10 吉明珠;我國對會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的現(xiàn)狀與趨勢研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

，

本文編號：2248231