發(fā)布時間：2018-07-16 23:51

【摘要】：本文選取新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》正式實施后(2007-2010年)有特定動機進(jìn)行正向盈余管理的上市公司為研究樣本,從應(yīng)計盈余管理和真實盈余管理雙重分析視角實證檢驗了會計師事務(wù)所聲譽與審計質(zhì)量差異的問題。研究發(fā)現(xiàn),在觀察期內(nèi),以"十大"(Big10)為代表的具有較高聲譽的大規(guī)模會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所在抑制應(yīng)計盈余管理方面雖并不存在顯著的審計質(zhì)量差異;但是,它們卻能夠顯著地抑制通過構(gòu)造交易的真實盈余管理行為。研究結(jié)論說明,高聲譽會計師事務(wù)所能夠區(qū)別各類型的盈余管理,其審計質(zhì)量并不僅僅局限于識別應(yīng)計盈余管理,而是更多地體現(xiàn)在對公司價值更具有破壞性的真實盈余管理的識別及控制力度上,大所的品牌和聲譽能夠維護(hù)較高的審計質(zhì)量。
[Abstract]:This paper selects listed companies with specific motivation for positive earnings management after the implementation of the new Accounting Standards for Enterprises (2007-2010) as the research sample. From the perspective of accrual earnings management and real earnings management, this paper empirically tests the difference between the reputation of accounting firms and audit quality. The study found that, during the observation period, there was no significant difference in audit quality between large accounting firms with high reputation, represented by Big 10, and other firms in restraining accrual earnings management. However, they can significantly restrain the real earnings management behavior by structuring transactions. The research results show that high reputation accounting firms can distinguish between different types of earnings management, and the audit quality is not limited to identifying accrual earnings management. It is more reflected in the recognition and control of the real earnings management, which is more destructive to the value of the company. The brand and reputation of the company can maintain a higher audit quality.
【作者單位】： 上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院;華東師范大學(xué)商學(xué)院;
【基金】：國家自然科學(xué)基金資助項目(70672075)
【分類號】：F233

【參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 劉啟亮;劉晶瑩;談麗華;張雅曼;;IFRS的強制趨同、盈余動機與應(yīng)計及真實盈余操縱[J];財會通訊;2011年15期

2 吳水澎;李奇鳳;;國際四大、國內(nèi)十大與國內(nèi)非十大的審計質(zhì)量——來自2003年中國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J];當(dāng)代財經(jīng);2006年02期

3 王亞平;吳聯(lián)生;白云霞;;中國上市公司盈余管理的頻率與幅度[J];經(jīng)濟(jì)研究;2005年12期

4 陸建橋;中國虧損上市公司盈余管理實證研究[J];會計研究;1999年09期

5 劉峰,許菲;風(fēng)險導(dǎo)向型審計·法律風(fēng)險·審計質(zhì)量──兼論“五大”在我國審計市場的行為[J];會計研究;2002年02期

6 伍利娜;盈余管理對審計費用影響分析——來自中國上市公司首次審計費用披露的證據(jù)[J];會計研究;2003年12期

7 張為國,王霞;中國上市公司會計差錯的動因分析[J];會計研究;2004年04期

8 陳關(guān)亭,蘭凌;操控性應(yīng)計利潤審計質(zhì)量的實證比較[J];審計與經(jīng)濟(jì)研究;2004年04期

9 漆江娜,陳慧霖,張陽;事務(wù)所規(guī)模·品牌·價格與審計質(zhì)量——國際“四大”中國審計市場收費與質(zhì)量研究[J];審計研究;2004年03期

10 張俊瑞;李彬;劉東霖;;真實活動操控的盈余管理研究——基于保盈動機的經(jīng)驗證據(jù)[J];數(shù)理統(tǒng)計與管理;2008年05期

【共引文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 席彥群;劉紹平;;對上市公司盈余管理的幾點思考[J];安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2006年06期

2 鄧小洋,張琪;盈余管理動機實證研究的發(fā)現(xiàn)及政策意義[J];安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版);2005年03期

3 孫愛軍,陳小悅;關(guān)于會計盈余的信息含量的研究——兼論中國股市的利潤驅(qū)動特性[J];北京大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版);2002年01期

4 丁世旺;;事務(wù)所規(guī)模動因及規(guī)模與審計質(zhì)量之間的相關(guān)性[J];北方經(jīng)濟(jì);2012年02期

5 李騫;社會審計終極風(fēng)險辨析[J];北京教育學(xué)院學(xué)報;2003年02期

6 田培源;崔學(xué)剛;李欣憶;;盈余管理與稅費負(fù)擔(dān)——基于會計差錯更正數(shù)據(jù)的分析[J];北京工商大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2010年05期

7 陳曉紅;王艷;賀新聞;;企業(yè)研發(fā)支出資本化與盈余管理動機研究——基于上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J];北京理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2011年06期

8 李常青,管連云;股權(quán)結(jié)構(gòu)與盈余管理關(guān)系的實證研究[J];商業(yè)研究;2004年19期

9 李兆華;審計道德風(fēng)險的化解途徑[J];商業(yè)研究;2005年05期

10 白建東,李寶虹;審計道德風(fēng)險:形成機理與化解途徑[J];商業(yè)研究;2005年09期

相關(guān)會議論文 前10條

1 陳小林;林昕;;審計師規(guī)模、盈余管理屬性與審計意見決策——基于中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[A];第十三屆中國管理科學(xué)學(xué)術(shù)年會論文集[C];2011年

2 張忠松;;堅持科學(xué)發(fā)展的人力因素和保障體系[A];科學(xué)發(fā)展觀與中國特色社會主義——全國社會科學(xué)院系統(tǒng)鄧小平理論研究中心第十一屆年會暨學(xué)術(shù)研討會論文集[C];2006年

3 陶萍;呂曉平;周曉靜;;審計證據(jù)質(zhì)量控制及審計取證風(fēng)險的防范[A];中國會計學(xué)會高等工科院校分會2006年學(xué)術(shù)年會暨第十三屆年會論文集[C];2006年

4 陳小林;;審計風(fēng)險與審計費用——基于中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[A];中國會計學(xué)會高等工科院校分會2006年學(xué)術(shù)年會暨第十三屆年會論文集[C];2006年

5 馬忠;朱栗;;盈余管理計量方法綜述與研究展望[A];中國會計學(xué)會高等工科院校分會2008年學(xué)術(shù)年會（第十五屆年會）暨中央在鄂集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理研討會論文集（上冊）[C];2008年

6 宋力;張玉春;;股權(quán)分置改革后實施股權(quán)激勵的上市公司盈余管理變化分析[A];中國會計學(xué)會高等工科院校分會2008年學(xué)術(shù)年會（第十五屆年會）暨中央在鄂集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理研討會論文集（上冊）[C];2008年

7 焦光輝;;應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媴f(xié)助金融企業(yè)(銀行)全面管理風(fēng)險[A];中國內(nèi)部審計協(xié)會2008年度全國“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙陲L(fēng)險管理中的應(yīng)用”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎?wù)撐膮R編[C];2008年

8 廣州市內(nèi)部審計協(xié)會課題組;;內(nèi)部審計、風(fēng)險導(dǎo)向與審計有效性——基于廣州地鐵公司的案例研究[A];全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集（2010）[C];2011年

9 陳明東;;開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時與風(fēng)險管理職能部門的協(xié)調(diào)與聯(lián)系[A];全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集三等獎?wù)撐膮R編[C];2011年

10 張國清;;現(xiàn)金流量表信息含量的實證分析——來自滬、深兩市的經(jīng)驗證據(jù)[A];企業(yè)財務(wù)報告問題研討會論文集[C];2001年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 鄧紅平;網(wǎng)絡(luò)會計信息披露真實度評價及影響因素研究[D];華中科技大學(xué);2010年

2 趙宇凌;中國A股市場應(yīng)計錯誤定價的經(jīng)驗研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

3 張曉東;中國上市公司財務(wù)報告人為操控的實證研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

4 翟勝寶;新會計準(zhǔn)則下上市公司會計政策選擇研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

5 韓海文;自愿性信息披露的實證研究：影響因素與經(jīng)濟(jì)后果[D];東北財經(jīng)大學(xué);2010年

6 侯曉靖;審計市場集中度研究[D];西北大學(xué);2011年

7 杜瑞;機構(gòu)投資者持股特征與盈余管理的關(guān)系研究[D];大連理工大學(xué);2011年

8 董文辰;公司治理結(jié)構(gòu)、盈余質(zhì)量及其價值相關(guān)性[D];大連理工大學(xué);2011年

9 高銳;上市公司盈余管理與投資支出的關(guān)系研究——融資約束視角[D];大連理工大學(xué);2011年

10 林大龐;股權(quán)激勵的公司治理效應(yīng)：基于盈余管理與公司業(yè)績視角的實證研究[D];暨南大學(xué);2011年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 曹巖;上市公司治理結(jié)構(gòu)與盈余管理相關(guān)性的實證研究[D];山東科技大學(xué);2010年

2 胡艷華;中小投資者利益保護(hù)與股權(quán)結(jié)構(gòu)的關(guān)系研究[D];浙江理工大學(xué);2010年

3 李明;我國農(nóng)業(yè)上市公司盈余管理研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學(xué);2010年

4 孫晶;管理者過度自信對上市公司盈余管理影響研究[D];大連理工大學(xué);2010年

5 黃好杰;管理者風(fēng)險偏好變化與盈余管理的實證研究[D];大連理工大學(xué);2010年

6 鄭歡;薪酬契約、董事會特征與盈余管理[D];大連理工大學(xué);2010年

7 火琛;新會計準(zhǔn)則下的上市公司盈余管理研究[D];長沙理工大學(xué);2010年

8 羅芳蘭;管理層激勵對上市公司會計政策選擇的影響研究[D];長沙理工大學(xué);2010年

9 李曉燕;會計師事務(wù)所合并對審計市場績效的影響分析[D];中國海洋大學(xué);2010年

10 王春;我國上市公司會計政策選擇研究[D];中國海洋大學(xué);2010年

【二級參考文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 靳明;從ROE的實證分析看上市公司的業(yè)績操縱行為[J];中國工業(yè)經(jīng)濟(jì);2000年02期

2 陳超,饒育蕾;中國上市公司資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)特征與績效[J];管理工程學(xué)報;2003年01期

3 韓厚軍,周生春;中國證券市場會計師報酬研究——上市公司實證數(shù)據(jù)分析[J];管理世界;2003年02期

4 白云霞;王亞軍;吳聯(lián)生;;業(yè)績低于閾值公司的盈余管理——來自控制權(quán)轉(zhuǎn)移公司后續(xù)資產(chǎn)處置的證據(jù)[J];管理世界;2005年05期

5 約瑟夫·斯蒂格利茨 ,武錫申;正式和非正式的制度[J];經(jīng)濟(jì)社會體制比較;2003年01期

6 陸宇建;從ROE與ROA的分布看我國上市公司的盈余管理行為[J];經(jīng)濟(jì)問題探索;2002年03期

7 陳小悅,肖星,過曉艷;配股權(quán)與上市公司利潤操縱[J];經(jīng)濟(jì)研究;2000年01期

8 廖洪,白華;美國注冊會計師審計收費研究[J];中國注冊會計師;2001年08期

9 許菲,劉峰;風(fēng)險導(dǎo)向型審計與道德風(fēng)險[J];中國注冊會計師;2001年12期

10 陸建橋;中國虧損上市公司盈余管理實證研究[J];會計研究;1999年09期

相關(guān)博士學(xué)位論文 前1條

1 劉啟亮;不完全契約與盈余管理[D];廈門大學(xué);2006年

【相似文獻(xiàn)】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 石曉玉;;企業(yè)注冊會計師的法律責(zé)任[J];機械管理開發(fā);2008年06期

2 李青;;關(guān)于加強注冊會計師審計質(zhì)量的探討[J];云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版);2008年03期

3 黃向陽;;會計電算化對內(nèi)部審計的影響及對策分析[J];企業(yè)家天地下半月刊(理論版);2009年05期

4 苗繪;;對我國注冊會計師法律風(fēng)險的思考[J];生產(chǎn)力研究;2010年07期

5 李明輝;;會計師事務(wù)所合并與審計質(zhì)量——基于德勤華永和中瑞岳華兩起合并案的研究[J];中國經(jīng)濟(jì)問題;2011年01期

6 湯娟;高燕;;會計師事務(wù)所行業(yè)專長與審計質(zhì)量[J];知識經(jīng)濟(jì);2007年10期

7 王利紅;蔣品洪;;論注冊會計師的執(zhí)業(yè)權(quán)利[J];財會月刊;2009年17期

8 劉躍群;;自愿性會計選擇變更的審計意見研究[J];財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版);2010年06期

9 關(guān)瑞蘭;張健;;會計師事務(wù)所審計工作質(zhì)量的成因變量分析[J];中國注冊會計師;2011年04期

10 李欣;;事務(wù)所規(guī)模對審計質(zhì)量影響的實證分析[J];商品與質(zhì)量;2011年S3期

相關(guān)會議論文 前10條

1 魯清仿;王帆;武恒光;;我國100強會計師事務(wù)所審計質(zhì)量分析[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

2 余宇瑩;劉啟亮;陳漢文;;簽字會計師任期與審計質(zhì)量:來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[A];中國會計學(xué)會2007年學(xué)術(shù)年會論文集（下冊）[C];2007年

3 薛爽;葉飛騰;付遲;;行業(yè)專長、審計任期和審計質(zhì)量——基于簽字會計師水平的分析[A];中國會計學(xué)會2011學(xué)術(shù)年會論文集[C];2011年

4 余丹;;會計信息質(zhì)量法律規(guī)制的有效性分析——基于法經(jīng)濟(jì)視角[A];2007年全國法經(jīng)濟(jì)學(xué)論壇論文集[C];2007年

5 溫國山;;會計師事務(wù)所規(guī)模與盈利反應(yīng)系數(shù)[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

6 王帆;魯清仿;武恒光;;事務(wù)所行業(yè)專長衡量方法的實證研究:基于判別分析[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

7 裘瑩;;淺析我國會計師事務(wù)所與國際事務(wù)所差距及改進(jìn)辦法[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

8 譚文浩;趙西英;;特殊普通合伙制下的注冊會計師法律責(zé)任:基于投資者保護(hù)視角[A];中國會計學(xué)會財務(wù)成本分會2011年年會暨第二十四次理論研討會論文集[C];2011年

9 諶嘉席;;人力資本影響事務(wù)所“做大做強”嗎?[A];中國會計學(xué)會2011學(xué)術(shù)年會論文集[C];2011年

10 李海燕;李新凈;陳悅娟;任雙梅;;我國會計師事務(wù)所聲譽指標(biāo)體系構(gòu)建實證研究——基于對西南財經(jīng)大學(xué)各層次學(xué)生的問卷調(diào)查數(shù)據(jù)[A];第六屆（2011）中國管理學(xué)年會——會計與財務(wù)分會場論文集[C];2011年

相關(guān)重要報紙文章 前10條

1 顧子明;制度缺陷是審計質(zhì)量的軟肋[N];中國證券報;2004年

2 陳清清邋李京;會計審計準(zhǔn)則平穩(wěn)實施效果良好[N];中國財經(jīng)報;2007年

3 證券時報記者 鄭曉波;中注協(xié)：重點關(guān)注創(chuàng)業(yè)板H股公司審計質(zhì)量[N];證券時報;2011年

4 本報記者　 夏峰;德勤：“四大”不必分拆[N];上海證券報;2006年

5 本報記者 屈濤;畢馬威:以信息化提升審計質(zhì)量[N];中國會計報;2011年

6 連證;大連發(fā)揮中介外部監(jiān)督作用[N];中國稅務(wù)報;2008年

7 本報記者 袁躍;走一條屬于自己的“路”[N];財會信報;2005年

8 武漢大學(xué)經(jīng)管學(xué)院會計系 劉穎斐;借非市場之“手”助事務(wù)所做大做強[N];中國財經(jīng)報;2006年

9 金人慶;有效提高會計信息質(zhì)量促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展[N];人民日報;2007年

10 劉志耕邋張鴻;補工作底稿有違執(zhí)業(yè)要求[N];中國稅務(wù)報;2008年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前10條

1 孫永軍;基于規(guī)模視角的我國會計師事務(wù)所審計質(zhì)量研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

2 葉少琴;中國上市公司注冊會計師審計質(zhì)量研究[D];廈門大學(xué);2002年

3 劉學(xué)華;管理舞弊控制與審計質(zhì)量[D];西南財經(jīng)大學(xué);2007年

4 王艷艷;政府管制、所有權(quán)安排與會計師事務(wù)所選擇[D];廈門大學(xué);2007年

5 趙莎;中國IPO市場上市公司會計師事務(wù)所選擇行為研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

6 董秀琴;會計師事務(wù)所行業(yè)專長與審計市場績效的經(jīng)驗研究[D];廈門大學(xué);2009年

7 楊永淼;中國注冊會計師服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)組織研究[D];山東農(nóng)業(yè)大學(xué);2006年

8 王杏芬;會計師事務(wù)所風(fēng)險管理決策問題研究[D];重慶大學(xué);2008年

9 路云峰;財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險與審計定價[D];暨南大學(xué);2009年

10 韓厚軍;中國證券市場會計師報酬研究[D];浙江大學(xué);2006年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 張育;注冊會計師法律責(zé)任風(fēng)險對審計質(zhì)量的影響研究[D];山西財經(jīng)大學(xué);2011年

2 周代聰;會計師事務(wù)所內(nèi)部治理與審計質(zhì)量關(guān)系研究[D];安徽工業(yè)大學(xué);2011年

3 康薇;我國會計師事務(wù)所規(guī)模與審計質(zhì)量關(guān)系的實證研究[D];吉林大學(xué);2007年

4 王敏;會計師事務(wù)所行業(yè)專長與審計質(zhì)量相關(guān)度研究[D];對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2007年

5 廖曉雪;來自會計師事務(wù)所的高管對審計質(zhì)量影響的機理研究[D];重慶大學(xué);2007年

6 竇珊;我國注冊會計師審計質(zhì)量控制體系研究[D];廈門大學(xué);2007年

7 明明;會計師事務(wù)所審計質(zhì)量評價體系研究[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2009年

8 劉靈超;國內(nèi)合并會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響研究[D];重慶理工大學(xué);2010年

9 周斌;試析注冊會計師非審計服務(wù)在我國的發(fā)展問題[D];首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2004年

10 馮瑞嫻;會計師事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長與審計質(zhì)量的相關(guān)性研究[D];浙江大學(xué);2006年

，

本文編號：2128109