本文選題：信息報告 + 成本約束��； 參考：《財經(jīng)理論與實踐》2013年02期

【摘要】：現(xiàn)有研究表明,先進先出法(FIFO)與后進先出法(LIFO)會產(chǎn)生不同的資產(chǎn)與盈余報告,且在稅收管理和盈余管理上,后進先出法容易誘發(fā)報告主體的節(jié)稅籌劃與LIFO清算。但從實驗邏輯上看,兩法各自會產(chǎn)生好品循環(huán)效應(yīng)與壞品循環(huán)效應(yīng),兩種效應(yīng)又分別表征為價值前置與價值沉淀顯示機制,后進先出法也因此具有更加深刻的資產(chǎn)信息報告價值與市場信息傳達價值,兩法互斥會面臨稅收監(jiān)管、盈余信息監(jiān)管與資產(chǎn)信息報告、市場信息傳達的兩難選擇。理論分析與相關(guān)證據(jù)也表明,受契約成本等成本約束,后進先出法對節(jié)稅籌劃與LIFO清算的誘發(fā)往往成為一種理論假定而不是實際結(jié)果,因而取消后進先出法的現(xiàn)行會計準(zhǔn)則安排仍然不能詮釋制度的最優(yōu)均衡。
[Abstract]:Current studies show that first-in-first-out (FIFO) and last-in-first-out (LIFO) can produce different asset and earnings reports, and in tax management and earnings management, LIFO can easily induce tax saving planning and LIFO liquidation of reporting subjects. But from the logic of the experiment, the two methods can produce the circulation effect of good goods and bad goods respectively, and the two effects are represented as the display mechanism of value preposition and value precipitation, respectively. As a result, LIFO has a more profound value of asset information reporting and market information transmission, the two methods will face tax supervision, surplus information supervision and asset information reporting, market information communication dilemma. Theoretical analysis and relevant evidence also show that, under the constraints of contract cost and other costs, the inducement of LIFO to tax saving planning and LIFO liquidation is often a theoretical assumption rather than a practical result. Therefore, canceling the current accounting standard arrangement of LIFO still can not explain the optimal equilibrium of the system.
【作者單位】： 遼寧大學(xué)商學(xué)院;沈陽抗生素廠財務(wù)部;
【基金】：遼寧省社科聯(lián)2013年度遼寧經(jīng)濟社會發(fā)展立項課題(2013lslktzijjx-30) 遼寧省教育廳2012年科學(xué)研究項目(W2012002)
【分類號】：F233

【參考文獻】

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本文編號：1893020