本文選題：預(yù)期損失模型　切入點(diǎn)：已發(fā)生損失模型　出處：《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師》2015年07期 　論文類型：期刊論文

【摘要】：2014年7月,IASB發(fā)布了IFRS9,推出了金融工具減值的預(yù)期損失模型。與現(xiàn)行的已發(fā)生損失模型相比,預(yù)期損失模型采用概率加權(quán)的計(jì)算方法,大幅度提前了減值損失的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。但該模型與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論和原則相悖,動(dòng)搖了會(huì)計(jì)的邊界,在提升操作成本的同時(shí),還加大了管理層的利潤和資本操縱空間。本文在對(duì)比兩種減值模型賬務(wù)處理和設(shè)計(jì)理念的基礎(chǔ)上,對(duì)我國準(zhǔn)則的國際趨同提出了建議。本文認(rèn)為,一般行業(yè)和金融行業(yè)應(yīng)采取不同的準(zhǔn)則趨同策略:一般行業(yè)應(yīng)盡量簡化賬務(wù)處理;而金融行業(yè)則需執(zhí)行完整的預(yù)期損失模型,但將其置于單獨(dú)的監(jiān)管用財(cái)務(wù)報(bào)表之上會(huì)更為合適。
[Abstract]:In July 2014, IASB issued IFRS 9, and put forward the expected loss model of financial instrument impairment. Compared with the existing loss model, the expected loss model uses probabilistic weighting method. However, the model contradicts the traditional accounting theory and principle, shakes the accounting boundary, and increases the operating cost at the same time. On the basis of comparing the accounting treatment and design concepts of the two impairment models, the paper puts forward some suggestions on the international convergence of China's standards. The general industry and the financial industry should adopt different standard convergence strategies: the general industry should simplify the accounting treatment as far as possible, and the financial industry should implement the complete expected loss model. But it would be more appropriate to place it above separate regulatory financial statements.
【作者單位】： 中國人民大學(xué)商學(xué)院;
【基金】：國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目階段性成果,項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)71272152 中國人民大學(xué)科學(xué)研究基金(中央高�；究蒲袠I(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金資助)項(xiàng)目成果,項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)15XNH090
【分類號(hào)】：F830.42

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本文編號(hào)：1649574