發(fā)布時間：2021-04-08 21:07

  會計政策變更是企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。企業(yè)采用的會計政策,在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。但是當(dāng)法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度要求變更,或者變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時,準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會計政策。正因為這樣,會計政策變更在某些情況下也成為了企業(yè)進(jìn)行盈余管理的重要手段之一,許多學(xué)者開始在這一方面進(jìn)行大量的理論和實證研究,這一問題的研究逐漸成為實證理論研究的核心內(nèi)容之一。本文在這樣的背景下,將理論分析和實證檢驗方法結(jié)合起來,探討我國上市公司利用自愿性會計政策變更進(jìn)行利潤平滑、巨額沖銷、扭虧等盈余管理方面的理論和實證問題,進(jìn)而為我國上市公司的證券市場監(jiān)管提供理論支持和政策建議。 本論文的研究工作主要從層次上分為三個部分。論文的第一部分包括第1、2章。第1章介紹本論文研究意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究方法和分析框架及本文創(chuàng)新點。第2章對論文的相關(guān)概念進(jìn)行了界定,并對會計政策變更相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上分析了新會計準(zhǔn)則下會計政策變更對盈余管理的影響。論文第二部分是本論文的研究核心部分,包括第3、4章。通過研究樣本和控制樣本的描述性分析、非參數(shù)檢驗和回歸方法檢驗了我國上市公司利潤平滑、巨額沖銷、扭虧盈余管理的產(chǎn)生動因。結(jié)果發(fā)現(xiàn)我國上市公司在總體上存在利用自愿性會計變更的利潤平滑、巨額沖銷和扭虧式盈余管理行為,其利潤平滑行為的影響因素包括債務(wù)契約、報酬契約、政策變更前收益與預(yù)期收益的偏離度和利潤上升；公司巨額沖銷行為的影響因素包括企業(yè)規(guī)模、債務(wù)契約和管理層變更；公司扭虧行為盈余管理影響因素包括債務(wù)契約。論文的第三部分為第5章,其研究內(nèi)容主要是在總結(jié)論文第二部分實證研究結(jié)論的啟示基礎(chǔ)上,從完善我國會計制度、證券市場監(jiān)管入手,提出規(guī)范會計政策變更的政策建議。

【學(xué)位授予單位】：昆明理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275.2;F276.6

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1535658