會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策,在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。但是當(dāng)法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求變更,或者變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí),準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策。正因?yàn)檫@樣,會(huì)計(jì)政策變更在某些情況下也成為了企業(yè)進(jìn)行盈余管理的重要手段之一,許多學(xué)者開始在這一方面進(jìn)行大量的理論和實(shí)證研究,這一問題的研究逐漸成為實(shí)證理論研究的核心內(nèi)容之一。本文在這樣的背景下,將理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)方法結(jié)合起來,探討我國(guó)上市公司利用自愿性會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行利潤(rùn)平滑、巨額沖銷、扭虧等盈余管理方面的理論和實(shí)證問題,進(jìn)而為我國(guó)上市公司的證券市場(chǎng)監(jiān)管提供理論支持和政策建議。 本論文的研究工作主要從層次上分為三個(gè)部分。論文的第一部分包括第1、2章。第1章介紹本論文研究意義、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究方法和分析框架及本文創(chuàng)新點(diǎn)。第2章對(duì)論文的相關(guān)概念進(jìn)行了界定,并對(duì)會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行分析,在此基礎(chǔ)上分析了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策變更對(duì)盈余管理的影響。論文第二部分是本論文的研究核心部分,包括第3、4章。通過研究樣本和控制樣本的描述性分析、非參數(shù)檢驗(yàn)和回歸方法檢驗(yàn)了我國(guó)上市公司利潤(rùn)平滑、巨額沖銷、扭虧盈余管理的產(chǎn)生動(dòng)因。結(jié)果發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司在總體上存在利用自愿性會(huì)計(jì)變更的利潤(rùn)平滑、巨額沖銷和扭虧式盈余管理行為,其利潤(rùn)平滑行為的影響因素包括債務(wù)契約、報(bào)酬契約、政策變更前收益與預(yù)期收益的偏離度和利潤(rùn)上升；公司巨額沖銷行為的影響因素包括企業(yè)規(guī)模、債務(wù)契約和管理層變更；公司扭虧行為盈余管理影響因素包括債務(wù)契約。論文的第三部分為第5章,其研究?jī)?nèi)容主要是在總結(jié)論文第二部分實(shí)證研究結(jié)論的啟示基礎(chǔ)上,從完善我國(guó)會(huì)計(jì)制度、證券市場(chǎng)監(jiān)管入手,提出規(guī)范會(huì)計(jì)政策變更的政策建議。
【學(xué)位授予單位】：昆明理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275.2;F276.6
文章目錄
摘要
ABSTRACT
第一章 緒論
1.1 選題背景及研究意義
1.1.1 選題背景
1.1.2 研究意義
1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀
1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀
1.3 研究方法、研究思路與論文主要框架
1.4 本文研究的主要貢獻(xiàn)與不足
1.4.1 研究的主要貢獻(xiàn)
1.4.2 本文不足
第二章 相關(guān)概念界定及理論分析
2.1 相關(guān)概念界定
2.1.1 會(huì)計(jì)政策定義及內(nèi)容
2.1.2 盈余管理定義及內(nèi)容
2.1.3 會(huì)計(jì)政策變更及分類
2.2 會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行盈余管理的理論基礎(chǔ)
2.2.1 契約理論
2.2.2 經(jīng)濟(jì)后果理論
2.2.3 委托代理理論
2.2.4 博弈論
2.3 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策變更對(duì)盈余管理的影響
2.3.1 會(huì)計(jì)政策變化對(duì)盈余管理的有效控制
2.3.2 會(huì)計(jì)政策變化引發(fā)新的盈余管理空間
第三章 研究假設(shè)和設(shè)計(jì)
3.1 盈余管理行為的界定標(biāo)準(zhǔn)
3.2 假設(shè)的提出
3.3 研究模型與變量設(shè)計(jì)
第四章 實(shí)證分析
4.1 上市公司利用會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行利潤(rùn)平滑盈余管理的實(shí)證分析
4.1.1 數(shù)據(jù)來源與選取
4.1.2 描述性分析
4.1.3 非參數(shù)檢驗(yàn)
4.1.4 回歸分析
4.1.5 研究結(jié)論
4.2 上市公司利用會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行巨額沖銷盈余管理的實(shí)證分析
4.2.1 數(shù)據(jù)來源與選取
4.2.2 描述性分析
4.2.3 非參數(shù)檢驗(yàn)
4.2.4 回歸分析
4.2.5 研究結(jié)論
4.3 上市公司利用會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行扭虧式盈余管理的實(shí)證分析
4.3.1 數(shù)據(jù)來源與選取
4.3.2 描述性分析
4.3.3 非參數(shù)檢驗(yàn)
4.3.4 回歸分析
4.3.5 研究結(jié)論
4.4 實(shí)證研究結(jié)論
第五章 政策建議及未來展望
5.1 相關(guān)政策建議
5.1.1 完善會(huì)計(jì)政策變更披露制度
5.1.2 健全公司治理結(jié)構(gòu)
5.1.3 改善資本市場(chǎng)的管制
5.1.4 完善對(duì)公司高級(jí)管理人員的激勵(lì)和約束機(jī)制
5.2 研究不足和未來展望
5.2.1 研究不足
5.2.2 未來展望
參考文獻(xiàn)
致謝
附錄A （攻讀學(xué)位其間發(fā)表論文目錄）
附錄B-1 利潤(rùn)平滑實(shí)證研究樣本
附錄B-2 巨額沖銷實(shí)證研究樣本
附錄B-3 扭虧式盈余管理實(shí)證研究樣本
【參考文獻(xiàn)】
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