本文關(guān)鍵詞：債務(wù)重組準(zhǔn)則變更對上市公司盈余管理的影響研究　出處：《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)》2013年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：2006年2月15日，我國財政部正式頒布新企業(yè)會計準(zhǔn)則，并規(guī)定于2007年1月1日正式實施，，新會計準(zhǔn)則構(gòu)建了較為完整的會計準(zhǔn)則體系并逐漸實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則的趨同，促進(jìn)了我國會計行業(yè)的發(fā)展，對提高我國對外開放水平和完善市場經(jīng)濟(jì)有著重要的作用。與此同時，新會計準(zhǔn)則的實施將使我國上市公司面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。 隨著我國新會計準(zhǔn)則的不斷發(fā)展變遷，債務(wù)重組準(zhǔn)則也經(jīng)歷了三個發(fā)展階段，財政部于1998年首次頒布債務(wù)重組準(zhǔn)則，由分別于2001年和2006年兩次修訂了債務(wù)重組準(zhǔn)則。三個階段的債務(wù)重組準(zhǔn)則主要區(qū)別在于重組收益的確認(rèn)和計量方式的選擇上。2006年新修訂的債務(wù)重組準(zhǔn)則用公允價值計量模式替代了2001年債務(wù)重組準(zhǔn)則的賬面價值計量模式，重組收益由2001年準(zhǔn)則的計入“資本公積”變更為2006年準(zhǔn)則的計入當(dāng)期損益。2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則的規(guī)定符合我國不斷發(fā)展的市場環(huán)境，也實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則的趨同，但是其引入公允價值計量模式，將重組收益計入當(dāng)期利潤很可能會激發(fā)上市公司的盈余管理行為，影響債務(wù)重組準(zhǔn)則的有效實施。 鑒于此，本文采取了規(guī)范研究和實證研究的方法，分析了2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則變更對上市公司盈余管理的影響。運用Probit回歸模型驗證了本文假設(shè)，并得出以下結(jié)論：與2001年債務(wù)重組準(zhǔn)則相比，2006年準(zhǔn)則下的債務(wù)重組公司盈余管理的動機(jī)增強(qiáng)，并擴(kuò)大了盈余管理行為；2006年債務(wù)重組準(zhǔn)則背景下上市公司盈余管理動機(jī)增強(qiáng)的主要原因來自于特殊的債務(wù)重組，即ST類公司債務(wù)重組和關(guān)聯(lián)方公司債務(wù)重組。
[Abstract]:On February 15 , 2006 , the Ministry of Finance of China formally promulgated the new enterprise accounting standards , and stipulated that it was formally implemented on Jan . 1 , 2007 . The new accounting standards set up the more complete accounting standards system and gradually realized the convergence with the international accounting standards , promoted the development of our accounting profession , and played an important role in improving our country ' s opening level and improving the market economy . At the same time , the implementation of the new accounting standards will make our listed companies face new opportunities and challenges . With the development of China ' s new accounting standards , the debt restructuring criterion has undergone three stages of development , and the Ministry of Finance first promulgated the debt restructuring criterion in 1998 . The principal difference between the three stages of debt restructuring is the recognition of the restructuring income and the selection of the measurement mode . In view of this , this paper has adopted the method of normative research and empirical research , analyzed the effect of the change of debt restructuring on earnings management of listed companies in 2006 . Using the Probit regression model to validate the hypothesis of this paper , we draw the following conclusion : Compared with the 2001 debt restructuring criterion , the earnings management motivation of the debt restructuring company under the 2006 criterion is enhanced , and the earnings management behavior is enlarged . The main reasons for the increase of earnings management motivation of listed companies in the background of the 2006 debt restructuring criterion are derived from the special debt restructuring , namely , the debt restructuring of the ST class company and the debt restructuring of related parties .

【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275;F233

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：1368597