本文關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人利益分配機(jī)制研究　出處：《浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)》2014年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

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【摘要】：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)歷經(jīng)三十多年的發(fā)展，不但成功的引進(jìn)了國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而且產(chǎn)生了一批執(zhí)業(yè)素質(zhì)高、品牌效益好的本土事務(wù)所，逐漸縮小了與“四大”的中國(guó)事務(wù)所的差距。為了推動(dòng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)和國(guó)際化發(fā)展，中注協(xié)啟動(dòng)了加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)工作，并于2007年發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》。2010年，財(cái)政部、國(guó)家工商行政管理總局頒布了《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所懫用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》,要求大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)為特殊普通合伙,鼓勵(lì)中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)為特殊普通合伙。因此我國(guó)的事務(wù)所面臨著法定組織形式和內(nèi)部管理體系的雙重改造。合伙人的利益分配制度是事務(wù)所最重要的內(nèi)部治理制度之一，在調(diào)動(dòng)合伙人積極性方面具有更加直接、高效的作用。然而,由于合伙人利益分配機(jī)制具有自我封閉性，所以國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)這個(gè)問題的理論分析和實(shí)務(wù)調(diào)研還不夠深入。 從國(guó)內(nèi)事務(wù)所的發(fā)展歷程看，很多事務(wù)所是通過脫鉤改制而來的，合伙人形成有著特定的歷史背景。目前很多國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益分配主要以股份比例為基礎(chǔ)，，不符合事務(wù)所“人合”重于“資合”的特征。因此，我國(guó)一些學(xué)者特別推崇按當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行利益分配的方法，以此來激勵(lì)合伙人。然而，事務(wù)所按邊際貢獻(xiàn)分配利益只能起到短期激勵(lì)作用，不利于合伙人保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性，事務(wù)所應(yīng)該采用能夠把合伙人個(gè)人利益和事務(wù)所長(zhǎng)期利益相結(jié)合的分配方法。 為此，本文在回顧國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，首先從人力資本產(chǎn)權(quán)理論、人力資本生命周期、代際投資理論、人力資本資產(chǎn)組合理論角度出發(fā)，分析了事務(wù)所基于資歷分配的合理性。同時(shí)，也從代理理論的角度，指出事務(wù)所合伙人之間的代理問題主要是偷懶、搶奪和離職，事務(wù)所采用按邊際貢獻(xiàn)分配利益有利于降低代理成本。其次，本文詳細(xì)闡述了按所有權(quán)比例分配利益、平均分配利益和基于業(yè)績(jī)分配利益三種基本方法，以及五個(gè)關(guān)于事務(wù)所合伙人利益分配方法的案例，并逐一評(píng)價(jià)。然后，本文也對(duì)事務(wù)所合伙人加入和退出時(shí)的利益分配問題進(jìn)行了探討。最后，調(diào)查分析了國(guó)內(nèi)六家會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的利益分配原則、利益構(gòu)成、利益分配方法、合伙人在加入和退出時(shí)投入資本金及資本返還情況，并指出存在的問題，提出改進(jìn)建議。 根據(jù)上述理論分析和對(duì)實(shí)務(wù)的調(diào)查，與目前理論界強(qiáng)調(diào)按邊際業(yè)績(jī)分配利益不同，本文建議事務(wù)所增加基于資歷分配的利益比重，以此防范人力資本風(fēng)險(xiǎn)，確保事務(wù)所內(nèi)部的代際投資和代際傳承，促進(jìn)事務(wù)所持續(xù)發(fā)展。而且，由于事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的累積性，風(fēng)險(xiǎn)暴露的滯后性，因此基于資歷分配合伙人利益也形成一種抵押機(jī)制，有利于加強(qiáng)合伙人的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎性，提高服務(wù)質(zhì)量。另外，鑒于事務(wù)所合伙人之間存在的代理問題，為了減少合伙人的偷懶行為，事務(wù)所也應(yīng)適當(dāng)按邊際貢獻(xiàn)分配利益以調(diào)動(dòng)合伙人的積極性。根據(jù)調(diào)研結(jié)果，我們也發(fā)現(xiàn)我國(guó)事務(wù)所存在合伙人考核機(jī)制不健全，合伙人利益分配對(duì)歷史貢獻(xiàn)考慮不足等問題。本文希望通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人利益分配的研究，為不同類型的事務(wù)所設(shè)計(jì)出適合的合伙人利益分配機(jī)制提供有益的借鑒。
[Abstract]:In order to promote the development of China ' s Certified Public Accountants , China ' s Certified Public Accountants has not only succeeded in introducing internationally recognized accounting firms , but also produced a number of local firms with high quality of practice and good brand efficiency . In order to promote the development of China ' s Certified Public Accountants , the Chinese Association of Industry and Commerce has stepped down the reform of internal governance mechanism of CPA firms . In order to promote the development of CPA firm ' s internal governance mechanism , China ' s accounting firm is facing the double transformation of the form of legal organization and internal management system . In order to promote the enthusiasm of the partner , the Chinese firms have more direct and efficient role . However , because of the self - sealing of the partner ' s interests distribution mechanism , the domestic academic community has not enough theoretical analysis and practice research in this problem . In view of the development history of domestic firms , many firms have a specific historical background through decoupling . At present , the distribution of interests of many domestic accounting firms is mainly based on the proportion of shares . On the basis of reviewing the research situation at home and abroad , this paper first analyzes the rationality of firm ' s qualification based on the theory of human capital property right , human capital life cycle , inter - generational investment theory and human capital asset portfolio theory . According to the above - mentioned theoretical analysis and the investigation of practice , it is suggested that the firms should increase the proportion of profits based on seniority distribution , so as to prevent the risk of human capital , ensure the internal inter - generational investment and intergenerational transmission , and promote the sustainable development of the firm .

【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F233

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1366592