本文關(guān)鍵詞：排污權(quán)交易相關(guān)會(huì)計(jì)問題研究

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【摘要】：隨著工業(yè)革命的發(fā)展,城市化進(jìn)程的不斷加劇,環(huán)境污染和能源消耗給生態(tài)系統(tǒng)帶來了越來越大的壓力,一系列環(huán)境危機(jī)逐步產(chǎn)生并快速惡化,氣候變化日益受到國際社會(huì)的廣泛關(guān)注�！翱沙掷m(xù)發(fā)展”一詞近年來已經(jīng)深入人心,“和諧社會(huì)”也要求人們?cè)诎l(fā)展物質(zhì)文明的同時(shí)追求生態(tài)平衡。低碳經(jīng)濟(jì)作為一種新型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式逐漸進(jìn)入人們眼簾。 低碳經(jīng)濟(jì)是以低能耗、低污染、低排放,即“三低”為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)模式,摒棄了以往先污染后治理、先粗放后集約的發(fā)展模式,是繼農(nóng)業(yè)文明、工業(yè)文明之后,人類發(fā)展史上又一座里程碑。低碳經(jīng)濟(jì)要求把大氣中溫室氣體濃度穩(wěn)定在防止氣候系統(tǒng)受到威脅的水平上,在保持經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí),減少溫室氣體排放。 排污權(quán)交易制度作為一種新興的控制企業(yè)污染物排放的市場(chǎng)手段,充分運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制合理配置環(huán)境資源,實(shí)現(xiàn)低成本治理污染,有利于環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。在針對(duì)排污權(quán)交易的一系列研究中包括排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)處理問題。但是,全球各國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)處理都規(guī)范甚少。然而會(huì)計(jì)處理方式直接關(guān)系到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策有著重大影響,對(duì)此問題應(yīng)該作出更多的探討。鑒于此,本文重點(diǎn)圍繞排污權(quán)會(huì)計(jì)問題,進(jìn)行了詳細(xì)地分析和闡述。 本文主要運(yùn)用規(guī)范研究的方式,輔以實(shí)證研究,來探討排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)問題。本文首先介紹了低碳經(jīng)濟(jì)和排污權(quán)交易的國內(nèi)外背景,再在查閱眾多學(xué)者的文獻(xiàn)及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的基礎(chǔ)上分別總結(jié)出對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)和排污權(quán)交易的相關(guān)研究進(jìn)展,由此作為全文寫作的借鑒依據(jù)。其次,本文介紹了排污權(quán)交易的理論基礎(chǔ),包括排污權(quán)交易的實(shí)質(zhì)及核心及排污權(quán)交易的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)等,這些充分闡述了排污權(quán)交易的形成過程及科學(xué)依據(jù)。同時(shí),本文介紹了排污權(quán)的初始分配模式和運(yùn)行機(jī)制,以及排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)理論,包括排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)核算目標(biāo)、前提假設(shè)和基本原則等。 在以上理論鋪墊的基礎(chǔ)上,本文圍繞排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)處理展開了詳細(xì)的討論。首先是排污權(quán)的屬性,在確認(rèn)其屬于會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)后,又按照企業(yè)持有排污權(quán)的不同目的,討論了排污權(quán)究竟屬于哪種資產(chǎn)。本文認(rèn)為企業(yè)以排污為目的持有的排污權(quán)屬于無形資產(chǎn),而以投資為目的持有的排污權(quán)屬于金融工具,但是在非活躍市場(chǎng)上,排污權(quán)都應(yīng)被確認(rèn)為無形資產(chǎn)。第二,本文討論了不同運(yùn)行機(jī)制下,環(huán)境負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。第三,本文對(duì)排污權(quán)及環(huán)境負(fù)債的計(jì)量屬性及初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量分別作出討論。本文認(rèn)為,在活躍交易市場(chǎng)上,排污權(quán)和環(huán)境負(fù)債都應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。在市場(chǎng)交易不活躍的情況下,則應(yīng)采用時(shí)間相近的交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定排污權(quán)及環(huán)境負(fù)債的價(jià)值。第四,本文探討了我國排污權(quán)及其交易的特點(diǎn)并提出會(huì)計(jì)處理建議。本文認(rèn)為我國應(yīng)該對(duì)“臨時(shí)排污權(quán)”和“非臨時(shí)排污權(quán)”分別作出不同的會(huì)計(jì)處理。第五,在對(duì)排污權(quán)的確認(rèn)、計(jì)量探討的基礎(chǔ)上,本文討論了與排污權(quán)相關(guān)的信息披露,包括財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的披露等。 本文創(chuàng)新點(diǎn)主要在于:1.本文基于企業(yè)持有排污權(quán)的不同目的,以及排污權(quán)交易市場(chǎng)活躍程度的不同,分別對(duì)排污權(quán)交易的會(huì)計(jì)處理作出探討;2.本文對(duì)我國排污權(quán)交易按照“臨時(shí)排污權(quán)”和“非臨時(shí)排污權(quán)”分別作出探討;3.本文認(rèn)為根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論,排污權(quán)交易的信息披露除了財(cái)務(wù)信息外,還應(yīng)該披露非財(cái)務(wù)信息,包括在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露與企業(yè)環(huán)境保護(hù)相關(guān)的信息。同時(shí),本文還存在不少研究缺陷和局限,有待進(jìn)一步研究和改進(jìn)。
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)學(xué)院
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2011
【分類號(hào)】：F235;X196

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：1300476