本文以信息心理學的框架效應理論為基礎,考察了年報文本信息語調(diào)對審計意見的影響。研究發(fā)現(xiàn):上市公司年報文本信息凈語調(diào)越積極,越能夠發(fā)揮信息心理學的框架效應機制,降低被出具非標準審計意見的概率,同時,公司良好的內(nèi)部控制、較高的審計師行業(yè)專長能夠弱化上述關系強度。通過機制檢驗發(fā)現(xiàn),年報文本凈語調(diào)通過影響審計師對公司未來業(yè)績預期和審計師時間投入來影響審計意見的出具。進一步研究發(fā)現(xiàn),年報文本存在語調(diào)操縱的情況下,仍然具有心理框架效應,依然顯著降低了非標準審計意見的出具概率。上述結論為監(jiān)管部門重視年報文本信息傳遞的情感傾向和審計師關注年報文本信息情感背后的執(zhí)業(yè)風險提供了重要參考。 

【文章來源】：會計研究. 2020,(05)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：15 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、理論分析與假設提出
    (一)年報文本信息語調(diào)與審計意見出具
    (二)企業(yè)內(nèi)部控制、年報文本信息語調(diào)與審計意見
    (三)審計師行業(yè)專長、年報文本信息語調(diào)與審計意見
三、研究設計
    (一)樣本選擇及數(shù)據(jù)來源
    (二)模型及變量說明
    (三)變量的描述性統(tǒng)計
四、實證結果分析
    (一)上市公司年報文本信息語調(diào)與審計意見關系檢驗結果與分析
    (二)企業(yè)內(nèi)部控制、上市公司年報文本信息語調(diào)與審計意見回歸結果與分析
    (三)審計師行業(yè)專長、上市公司年報文本信息語調(diào)與審計意見回歸結果與分析
    (四)穩(wěn)健性檢驗
        1.內(nèi)生性控制
            (1)工具變量法
            (2)固定效應
            (3)差分模型
            (4)PSM配對
        2.采用Two-way cluster調(diào)整
        3.采用NTURATE作為年報語調(diào)衡量指標的穩(wěn)健性檢驗
        4.控制審計意見樣本量差異
    (五)影響機制檢驗
        1.基于未來信息的重大錯報風險評估
        2.基于審計投入的風險應對
    (六)進一步分析:上市公司年報文本信息超額語調(diào)與審計意見
五、結論與政策建議


【參考文獻】：
期刊論文
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[3]應計操縱與年報文本信息語氣操縱研究[J]. 王華杰,王克敏.  會計研究. 2018(04)
[4]分析師薦股更新利用管理層語調(diào)嗎?——基于業(yè)績說明會的文本分析[J]. 林樂,謝德仁.  管理世界. 2017(11)
[5]管理層語調(diào)能預示公司未來業(yè)績嗎?——基于我國上市公司年度業(yè)績說明會的文本分析[J]. 謝德仁,林樂.  會計研究. 2015(02)



本文編號：3394256