內(nèi)控缺陷認(rèn)定在本質(zhì)上既是一個(gè)科學(xué)判斷問題,也是一個(gè)或有事項(xiàng)確認(rèn)問題。本文從科學(xué)判斷基本要求與或有事項(xiàng)確認(rèn)專業(yè)性要求出發(fā),采用扎根理論連續(xù)比較法和熱詞分析法對(duì)2011年至2016年我國A股上市公司披露的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了考察。研究發(fā)現(xiàn),我國上市公司制定的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)在邏輯上不符合科學(xué)判斷基本要求,在內(nèi)容上不具備可能性與重要性等或有事項(xiàng)確認(rèn)的基本要素。以此為基礎(chǔ),本文提出建立內(nèi)控報(bào)告概念框架,重視內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與指引以及規(guī)范內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露與審計(jì)等改進(jìn)意見。 

【文章來源】：會(huì)計(jì)研究. 2020,(03)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：16 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的邏輯屬性與要求
    (一)內(nèi)控缺陷認(rèn)定邏輯過程
    (二)內(nèi)控缺陷認(rèn)定邏輯要求
        1.同一律要求
        2.不矛盾律與排中律要求
三、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)屬性
    (一)或有事項(xiàng)定性屬性與定量屬性
        1.或有事項(xiàng)的定性屬性
        2.或有事項(xiàng)的定量屬性
        3.定量屬性與定性屬性的關(guān)系
    (二)內(nèi)控缺陷定性屬性與定量屬性
四、內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)基本要求
    (一)內(nèi)控缺陷事件設(shè)定
        1.缺陷事件內(nèi)涵設(shè)定
        2.缺陷事件外延設(shè)定
    (二)內(nèi)控缺陷可能性水平設(shè)定與判斷
    (三)內(nèi)控缺陷重要性水平設(shè)定與判斷
五、數(shù)據(jù)與樣本
    (一)數(shù)據(jù)來源與結(jié)構(gòu)
    (二)數(shù)據(jù)整理
        1.內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)
        2.內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)
六、研究發(fā)現(xiàn)
    (一)內(nèi)控缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)混沌與亂象問題
        1.定性標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性問題
            (1)“跡象”與“標(biāo)準(zhǔn)”概念的混淆。
            (2)外延的模糊性問題。
            (3)內(nèi)涵的模糊性問題。
            (4)概念外延和內(nèi)涵的模糊導(dǎo)致的邏輯性問題。
        2.定性標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)性問題
        3.定性標(biāo)準(zhǔn)概念存在性問題
    (二)內(nèi)控缺陷定量標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性與專業(yè)性問題
        1.定量標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性問題
            (1)定量標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵混亂問題。
            (2)多指標(biāo)邏輯性問題。
        2.定量標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)性問題
            (1)可能性水平缺失問題。
            (2)重要性水平的公司特征無差別性。
            (3)重要性水平的標(biāo)準(zhǔn)類別無差別性。
七、結(jié)論與建議
    (一)建立內(nèi)部控制報(bào)告概念框架
    (二)根據(jù)內(nèi)控報(bào)告概念框架建立內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)指引
    (三)規(guī)范內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露與審計(jì)


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控缺陷定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)能否抑制代理成本?[J]. 謝凡,施赟,舒?zhèn)?  審計(jì)研究. 2018(05)
[2]管理層變更伴隨著更嚴(yán)格的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嗎?[J]. 王俊,吳溪.  會(huì)計(jì)研究. 2017(04)
[3]董事會(huì)可以隨意確定內(nèi)部控制缺陷定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)嗎?——來自A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J]. 譚燕,施赟,吳靜.  會(huì)計(jì)研究. 2016(10)
[4]盈余管理和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)披露——基于強(qiáng)制性內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告披露的實(shí)證研究[J]. 尹律.  審計(jì)研究. 2016(04)
[5]中注協(xié)發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答[J].   中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師. 2015(03)
[6]上市公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)研究[J]. 丁友剛,王永超.  會(huì)計(jì)研究. 2013(12)
[7]風(fēng)險(xiǎn)投資契約條款設(shè)置動(dòng)因及其作用機(jī)理研究[J]. 姚錚,王笑雨,程越楷.  管理世界. 2011(02)



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