內控缺陷認定在本質上既是一個科學判斷問題,也是一個或有事項確認問題。本文從科學判斷基本要求與或有事項確認專業(yè)性要求出發(fā),采用扎根理論連續(xù)比較法和熱詞分析法對2011年至2016年我國A股上市公司披露的內控缺陷認定標準進行了考察。研究發(fā)現(xiàn),我國上市公司制定的內控缺陷認定標準在邏輯上不符合科學判斷基本要求,在內容上不具備可能性與重要性等或有事項確認的基本要素。以此為基礎,本文提出建立內控報告概念框架,重視內控缺陷認定標準規(guī)范與指引以及規(guī)范內控缺陷認定標準披露與審計等改進意見。 

【文章來源】：會計研究. 2020,(03)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：16 頁

【文章目錄】：
一、引言
二、內控缺陷認定標準的邏輯屬性與要求
    (一)內控缺陷認定邏輯過程
    (二)內控缺陷認定邏輯要求
        1.同一律要求
        2.不矛盾律與排中律要求
三、內控缺陷認定標準的或有事項會計屬性
    (一)或有事項定性屬性與定量屬性
        1.或有事項的定性屬性
        2.或有事項的定量屬性
        3.定量屬性與定性屬性的關系
    (二)內控缺陷定性屬性與定量屬性
四、內控缺陷認定標準基本要求
    (一)內控缺陷事件設定
        1.缺陷事件內涵設定
        2.缺陷事件外延設定
    (二)內控缺陷可能性水平設定與判斷
    (三)內控缺陷重要性水平設定與判斷
五、數(shù)據(jù)與樣本
    (一)數(shù)據(jù)來源與結構
    (二)數(shù)據(jù)整理
        1.內控缺陷定性標準
        2.內控缺陷定量標準
六、研究發(fā)現(xiàn)
    (一)內控缺陷定性標準混沌與亂象問題
        1.定性標準科學性問題
            (1)“跡象”與“標準”概念的混淆。
            (2)外延的模糊性問題。
            (3)內涵的模糊性問題。
            (4)概念外延和內涵的模糊導致的邏輯性問題。
        2.定性標準專業(yè)性問題
        3.定性標準概念存在性問題
    (二)內控缺陷定量標準科學性與專業(yè)性問題
        1.定量標準科學性問題
            (1)定量標準的內涵混亂問題。
            (2)多指標邏輯性問題。
        2.定量標準專業(yè)性問題
            (1)可能性水平缺失問題。
            (2)重要性水平的公司特征無差別性。
            (3)重要性水平的標準類別無差別性。
七、結論與建議
    (一)建立內部控制報告概念框架
    (二)根據(jù)內控報告概念框架建立內控缺陷認定標準指引
    (三)規(guī)范內控缺陷認定標準的披露與審計


【參考文獻】：
期刊論文
[1]財務報告內控缺陷定量認定標準能否抑制代理成本?[J]. 謝凡,施赟,舒?zhèn)?  審計研究. 2018(05)
[2]管理層變更伴隨著更嚴格的內部控制缺陷認定標準嗎?[J]. 王俊,吳溪.  會計研究. 2017(04)
[3]董事會可以隨意確定內部控制缺陷定量認定標準嗎?——來自A股上市公司的經驗證據(jù)[J]. 譚燕,施赟,吳靜.  會計研究. 2016(10)
[4]盈余管理和內部控制缺陷認定標準披露——基于強制性內部控制評價報告披露的實證研究[J]. 尹律.  審計研究. 2016(04)
[5]中注協(xié)發(fā)布企業(yè)內部控制審計問題解答[J].   中國注冊會計師. 2015(03)
[6]上市公司內部控制缺陷認定標準研究[J]. 丁友剛,王永超.  會計研究. 2013(12)
[7]風險投資契約條款設置動因及其作用機理研究[J]. 姚錚,王笑雨,程越楷.  管理世界. 2011(02)



本文編號：3393756