隨著證券市場的建立,上市公司的出現(xiàn),上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊問題隨之出現(xiàn)。證券市場進(jìn)行資源配置的最主要依據(jù)是上市公司使用資金創(chuàng)造財(cái)富的效率和效果,而上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的財(cái)務(wù)信息是其使用資金使用能力的最直觀的體現(xiàn),也是市場參與者評價(jià)一家上市公司最為重要的依據(jù)。如果上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過人為的篡改而無法真實(shí)反映其實(shí)際經(jīng)營狀態(tài),將嚴(yán)重誤導(dǎo)市場參與者,導(dǎo)致有限資源的錯誤配置。本文運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、統(tǒng)計(jì)歸納法、案例分析法、定性分析法等方法對我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征進(jìn)行研究,一方面對我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊總體特征變化情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)描述,另一方面通過對典型案例的研究總結(jié)當(dāng)前我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征的一個(gè)變化趨勢,最后對相關(guān)特征及特征變化情況的原因進(jìn)行分析。本文形成了如下研究結(jié)論:(1)得益于我國股票發(fā)行保薦制度的實(shí)施以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專項(xiàng)核查的持續(xù)執(zhí)行,2004年以來上市公司舞弊問題日益好轉(zhuǎn);(2)由于未得到糾正的舞弊行為對財(cái)務(wù)報(bào)告具有持續(xù)影響和公司管理層的僥幸心理共同作用,導(dǎo)致我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊持續(xù)性沒有好轉(zhuǎn);因?yàn)槲璞仔袨榈碾[蔽性以及監(jiān)管程序的復(fù)雜和周期較長的特征影響,證監(jiān)會在識別和懲治上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的監(jiān)管效率方面仍然較低,沒有看到明顯改善;(3)我國財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊上市公司所有權(quán)性質(zhì)在2010年以前以國企為主,2010年隨著民營上市公司數(shù)量的持續(xù)增加,以及國資監(jiān)管水平的提高,民營企業(yè)已經(jīng)成為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要發(fā)生主體;(4)受制造業(yè)上市公司數(shù)量最多的影響,制造業(yè)仍然是舞弊數(shù)量最多的行業(yè),但綜合行業(yè)以及農(nóng)、林、牧、漁業(yè)是舞弊發(fā)生概率最高的行業(yè);(5)70.41%的舞弊上市公司會對表內(nèi)確認(rèn)事項(xiàng)進(jìn)行舞弊,其中調(diào)節(jié)資產(chǎn)類項(xiàng)目的占比達(dá)到57.14%,調(diào)節(jié)收入和其他損益類項(xiàng)目占比達(dá)到65.82%。通過對圣萊達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例的研究,筆者認(rèn)為發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的上司公司,在以營業(yè)收入為代表成長性指標(biāo)、凈利潤代表盈利性指標(biāo)持續(xù)惡化且與行業(yè)總體水平相背離,則公司存在進(jìn)行舞弊的動機(jī)。如果公司的營業(yè)外收入和其他應(yīng)收款異常增加,則存在通過關(guān)聯(lián)方舞弊的可能性。本文對2001年至2018年證監(jiān)會處罰的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊總體特征變化情況進(jìn)行描述性分析,并選取對2018年證監(jiān)會查處的典型案例圣萊達(dá)作為研究對象,基于舞弊動因“三角理論”對舞弊壓力、機(jī)會和借口進(jìn)行分析�？陀^評價(jià)了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊總體變化情況、上市公司對待財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的態(tài)度以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)法效率、舞弊公司所有制結(jié)構(gòu)和行業(yè)變化情況,并從一個(gè)側(cè)面還原上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的特征變化。本文為學(xué)術(shù)界提供了新的研究視角,并為監(jiān)管政策的完善提供一定支持。
【學(xué)位單位】：對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F832.51;F275
【文章目錄】：
摘要
abstract
第1章 引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的概念界定
        1.2.1 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的含義
        1.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與相關(guān)概念的比較
    1.3 研究方法
    1.4 研究思路和論文結(jié)構(gòu)
        1.4.1 研究思路
        1.4.2 論文結(jié)構(gòu)
第2章 理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述
    2.1 舞弊動因理論基礎(chǔ)
        2.1.1 國外關(guān)于舞弊動因理論的研究
        2.1.2 國內(nèi)關(guān)于舞弊動因理論的研究
    2.2 舞弊特征研究綜述
        2.2.1 國外關(guān)于舞弊特征的研究
        2.2.2 國內(nèi)關(guān)于舞弊特征的研究
    2.3 文獻(xiàn)評述
第3章 我國上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊總體特征變化研究
    3.1 舞弊公司總體數(shù)量變化情況
    3.2 舞弊時(shí)間變化情況
    3.3 舞弊公司所有權(quán)性質(zhì)變化情況
    3.4 舞弊公司所處行業(yè)變化情況研究
    3.5 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊特征
    3.6 小結(jié)
第4章 圣萊達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例分析
    4.1 圣萊達(dá)公司簡介
    4.2 圣萊達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件回顧
        4.2.1 違規(guī)關(guān)聯(lián)交易被調(diào)查
        4.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊暴露
        4.2.3 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊手段
    4.3 圣萊達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊動因分析
        4.3.1 壓力
        4.3.2 機(jī)會
        4.3.3 借口
    4.4 圣萊達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的財(cái)務(wù)特征分析
        4.4.1 營業(yè)收入持續(xù)減少
        4.4.2 凈利潤持續(xù)減少
        4.4.3 營業(yè)外收入突然暴增
        4.4.4 其他應(yīng)收款大幅增加
    4.5 小結(jié)
第5章 結(jié)論和不足
    5.1 研究結(jié)論
    5.2 研究不足
參考文獻(xiàn)
附錄1
附錄2
致謝
個(gè)人簡歷 在讀期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文與研究成果

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2852346