【摘要】：安然、世通等一系列財務(wù)舞弊案件曝光后,內(nèi)部控制建設(shè)問題日益受到國際社會的高度重視。各國陸續(xù)出臺相關(guān)法律法規(guī),指引企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系。同時,上市公司也日益關(guān)注內(nèi)部控制,并積極投入大量資源進行內(nèi)部控制建設(shè)。然而,調(diào)查表明,不同公司之間內(nèi)部控制質(zhì)量仍然存在顯著差異。這不禁令人疑問,為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象?公司內(nèi)部控制質(zhì)量究竟受到哪些因素的影響呢?現(xiàn)有研究大多從公司治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征和財務(wù)狀況等方面考察內(nèi)部控制的影響因素,鮮有研究從高管變更這個內(nèi)部控制環(huán)境視角考察其對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。本文以2012-2015年滬深市A股上市公司為樣本,考察高管變更對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。研究發(fā)現(xiàn),第一,與未發(fā)生高管變更的公司相比,發(fā)生高管變更的公司,高管變更當年內(nèi)部控制質(zhì)量較差。第二,進一步將高管變更細分為董事長變更、總經(jīng)理變更、財務(wù)總監(jiān)變更和監(jiān)事會主席變更后,發(fā)現(xiàn)董事長變更、總經(jīng)理變更和財務(wù)總監(jiān)變更對內(nèi)部控制質(zhì)量具有顯著影響,監(jiān)事會主席變更對內(nèi)部控制影響不顯著。第三,當控制權(quán)較高的董事長或總經(jīng)理發(fā)生變更、變更類型為非常規(guī)變更時,高管變更對內(nèi)部控制造成的負面影響更大。第四,以2012-2015年這4年間僅有一年發(fā)生高管變更的公司為樣本,研究發(fā)現(xiàn)在高管變更后一段時間內(nèi),內(nèi)部控制質(zhì)量呈下降趨勢,之后逐步上升,即高管變更后內(nèi)部控制質(zhì)量隨時間推移呈正U形變化。本研究有以下四個方面貢獻。第一,本研究選取現(xiàn)有內(nèi)部控制影響因素研究鮮有涉及的“人”的因素,尤其是內(nèi)部控制建設(shè)的主導(dǎo)者——公司高管的因素,考察其對內(nèi)部控制的影響,是對現(xiàn)有內(nèi)部控制影響因素研究的拓展與豐富。第二,本研究對高管變更影響內(nèi)部控制質(zhì)量的考察,也是現(xiàn)有高管變更經(jīng)濟后果研究的拓展與延伸。第三,本研究對高管變更的分類考察有利于學(xué)術(shù)界和實務(wù)界正確認識不同高管變更對企業(yè)內(nèi)部控制的影響。第四,本研究還可為企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)與實施過程中,如何應(yīng)對公司戰(zhàn)略與組織結(jié)構(gòu)重大變革(例如,高管變更)提供決策參考。
【學(xué)位授予單位】：南京財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F832.51

【參考文獻】

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本文編號：2806658