【摘要】：在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀的思想指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整個(gè)流程,通過(guò)識(shí)別被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,出具審計(jì)報(bào)告。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制的,但是如果某些交易或事項(xiàng)帶來(lái)的不確定性影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求在審計(jì)報(bào)告中提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者廣泛關(guān)注持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的這類審計(jì)意見(jiàn)就是持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)。未決訴訟作為或有事項(xiàng)中的一類,會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大不確定性,這會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),特別是持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)。當(dāng)上市公司存在未決訴訟事項(xiàng)時(shí),由于其給企業(yè)帶來(lái)的不確定性程度較高,企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力容易受到質(zhì)疑,所以會(huì)更容易被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)�，F(xiàn)代公司的最顯著特征是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離,這就會(huì)帶來(lái)委托代理問(wèn)題。機(jī)構(gòu)投資者以其在資金、信息方面的優(yōu)勢(shì)積極參與公司治理,社保機(jī)構(gòu)投資者作為機(jī)構(gòu)投資者的一種,以保值增值為目標(biāo),可能會(huì)影響公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)。本文首先對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)、未決訴訟對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響、機(jī)構(gòu)投資者以及社保機(jī)構(gòu)投資者對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響進(jìn)行文獻(xiàn)綜述;其次運(yùn)用委托代理理論、保險(xiǎn)理論、信號(hào)傳遞理論研究三者之間的內(nèi)在機(jī)理;最后本文以是否被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)作為被解釋變量進(jìn)行回歸分析,以我國(guó)2009-2016年滬深主板市場(chǎng)A股上市公司為研究對(duì)象,利用Logit模型研究持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)、未決訴訟、社保機(jī)構(gòu)投資者三者之間的關(guān)系。本文通過(guò)研究得出以下結(jié)論:存在未決訴訟的上市公司更容易被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn);存在社保機(jī)構(gòu)投資者的上市公司更不容易被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn);但是對(duì)于存在未決訴訟的上市公司,社保機(jī)構(gòu)投資者的加入會(huì)顯著增強(qiáng)未決訴訟對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)的正向反應(yīng);同時(shí)本文還發(fā)現(xiàn):未決訴訟涉訴金額越高越容易被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn);當(dāng)上市公司作為訴訟的被告方時(shí),更容易被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn);社保機(jī)構(gòu)投資者持股比例越高越不容易被出具持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)。本文從一個(gè)新的角度探討未決訴訟、社保機(jī)構(gòu)投資者與持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)三者之間的關(guān)系,加深了上市公司或有事項(xiàng)、機(jī)構(gòu)投資者的治理效應(yīng)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)的理論研究;同時(shí)本文對(duì)機(jī)構(gòu)投資者進(jìn)行了細(xì)致分析,專門從社保機(jī)構(gòu)投資者的角度進(jìn)行研究,這是由于不同機(jī)構(gòu)投資者的目標(biāo)和作用均有差異,目前的研究也較少涉及社保機(jī)構(gòu)投資者與審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系;而且,本文也實(shí)證研究了在不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下,未決訴訟、社保機(jī)構(gòu)投資者和持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)意見(jiàn)之間的關(guān)系。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F275;F832.51;F239.4
【圖文】：

論文框架

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2777523