城市軌道交通以其全天候、運(yùn)量大、方便快捷等特點(diǎn),成為緩解城市交通壓力的重要方式之一;但其投資建設(shè)成本之大,使政府面臨巨大的資金缺口。自2014年起,我國(guó)財(cái)政部、發(fā)改委等國(guó)家相關(guān)部門發(fā)布了一系列管理辦法和指導(dǎo)意見,PPP模式從國(guó)家層面形成了基本的制度框架,PPP模式作為一種可緩解政府財(cái)政壓力、促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施投資的政府和社會(huì)資本合作機(jī)制,在全國(guó)范圍內(nèi)得到了廣泛應(yīng)用。但是,PPP項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法規(guī)制度仍然是空白,如何對(duì)城市軌道交通PPP項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)成為亟待解決的問題。本文以“物有所值”理論、委托代理理論、全生命周期造價(jià)理論為基礎(chǔ),闡述審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)城市軌道交通PPP項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)的理論依據(jù),市場(chǎng)失靈、宏觀政策的失靈以及城市軌道交通的建設(shè)、特許經(jīng)營(yíng)性是開展跟蹤審計(jì)的根本原因,同時(shí)落實(shí)城市軌道交通PPP跟蹤審計(jì)也是當(dāng)前政府審計(jì)的緊要職責(zé)。通過時(shí)間、邏輯、知識(shí)三個(gè)維度對(duì)我國(guó)PPP項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行分析,借鑒印度PPP項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn),與傳統(tǒng)模式下全過程跟蹤審計(jì)的差異分析。通過研究,以參加蕪湖市審計(jì)局針對(duì)市軌道交通1號(hào)線和2號(hào)線一期PPP項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐為基礎(chǔ),從審計(jì)對(duì)象、審計(jì)流程、審計(jì)方法、... 

【文章來源】：東南大學(xué)江蘇省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁(yè)數(shù)】：67 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

圖0-1論文研究路徑圖

賈康、孫潔（2014）認(rèn)為，PPP 是指政府公共部門與民營(yíng)部門合作過程中，讓非共部門所掌握的資源參與提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)政府公共部門的職能，同時(shí)也民營(yíng)部門帶來利益。發(fā)改投資〔2014〕2724 號(hào)文指出，政府和社會(huì)資本合作（PPP）模式是指政府為強(qiáng)公共產(chǎn)品和服務(wù)供給能力、提高供給效率，通過特許經(jīng)營(yíng)、賄買服務(wù)、股權(quán)合作等式，與社會(huì)資本建立的利益共享、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)及長(zhǎng)期合作關(guān)系。財(cái)金〔2014〕76 號(hào)文指出，政府和社會(huì)資本合作模式是在基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)領(lǐng)建立的一種長(zhǎng)期合作關(guān)系，通常模式是由社會(huì)資本承擔(dān)設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)基礎(chǔ)施的大部分工作，并通過“使用者付費(fèi)”及必要的“政府付費(fèi)”獲得合理投資回報(bào)；府部門負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)價(jià)格和質(zhì)量監(jiān)管，以保證公共利益最大化。仔細(xì)分析各種 PPP 定義可見，PPP 的核心邏輯其實(shí)是一致的，即是政府把原來它該承受的基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，通過一個(gè)長(zhǎng)期合同安排交給社會(huì)資本。從金流的層面來說，PPP 相當(dāng)于基礎(chǔ)設(shè)施的一個(gè)外包或按揭，客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，業(yè)主體由政府方切換到中標(biāo)的PPP項(xiàng)目社會(huì)資本一側(cè)，資金責(zé)任也落在中標(biāo)的社會(huì)資本方具體運(yùn)作模式如圖 1-1。[5]

全過程跟蹤審計(jì)貫穿了建設(shè)項(xiàng)目的全過程，可較為全面地把握建設(shè)項(xiàng)目的點(diǎn)。相對(duì)于其他兩種審計(jì)方法，全過程跟蹤審計(jì)較為綜合，審計(jì)效果較好。[9]本論文研究的全過程跟蹤審計(jì)，指國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員旨在提高項(xiàng)目投資審計(jì)對(duì)象開展適時(shí)評(píng)價(jià)、持續(xù)監(jiān)督和及時(shí)反饋的一種政府審計(jì)模式。審計(jì)范圍前期準(zhǔn)備階段、建設(shè)階段、竣工決算階段多個(gè)期間，但不包括項(xiàng)目投產(chǎn)后的績(jī)、社會(huì)評(píng)價(jià)階段。按照現(xiàn)行規(guī)定，項(xiàng)目交工驗(yàn)收后一般有 2 年的缺陷責(zé)任期，決算階段指項(xiàng)目交工驗(yàn)收至竣工驗(yàn)收的期間。3 PPP 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)涵PPP 項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)按照 PPP 項(xiàng)目的建設(shè)程序，依法對(duì) PPP 項(xiàng)目進(jìn)、持續(xù)性的審計(jì)，旨在預(yù)防、揭示 PPP 項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高 績(jī)效。根據(jù)財(cái)金〔2014〕113 號(hào)文，PPP 模式的操作程序劃分為五個(gè)階段，各階段在上前后連接，形成完整的 PPP 項(xiàng)目采購(gòu)流程，如圖 1-2 所示。


本文編號(hào)：3267257